本文是一篇企业管理论文，本研究以Z企业为案例，从业财融合视角对其全面预算管理问题进行了深入分析，发现其预算管理目标与战略脱节，导致战略目标无法落地；预算编制过程中也存在编制方法单一，编制内容不全面，编制流程不合理等问题，导致预算对经营活动的指导有限；
第1章绪论
1.1研究背景及意义
本文主要通过研究政策背景，汽车经销行业现状和未来发展趋势，结合行业内预算管理现状和存在问题展开研究。研究意义主要从理论层面和实践层面展开论述。
1.1.1研究背景
随着企业对管理水平和经营效率要求的提升，预算管理的优势进一步凸显。预算管理是企业对未来全部主要业务活动计划的财务表达，业财融合是预算管理的基本特点。然而现实中的预算管理存在诸多问题，预算编制以财务为主导，与业务部门互动较差，甚至互相掣肘。预算松弛普遍存在，预算考核未与绩效考核有机协调，预算管理的关键环节运行不畅。在企业数字化转型和财务数字化转型的现实背景下，传统预算管理模式已经难以适应快速变化的市场环境。如何搭建业财深度融合的预算管理体系、如何实现预算目标与业务实际的动态匹配、如何优化预算管理流程，实现企业战略目标成为企业需要着力解决的重要问题。
2014年财政部在《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》中就曾明确指出，需要“有机融合业务与财务活动”，单位应用管理会计，应遵循融合性原则。2016年，财政部出台的《管理会计基本指引》明确提出“管理会计应嵌入单位相关领域、层次、环节，以业务流程为基础，利用管理会计工具方法，将财务和业务等有机融合”。2021年财政部在《会计改革与发展“十四五”规划纲要》中提出“大力推动会计职能拓展”的任务中，明确指出了业财融合对企业提升治理水平和创新发展的重要作用。同年财政部制定了《会计信息化发展规划（2021-2025年）》，回顾“十三五”期间，业财融合程度逐步加强，提升了经营管理水平，然而还未能对业务和管理形成支撑和驱动，业财融合程度有待进一步加强，在“十四五”期间，面对经济社会数字化转型全面开启的情况，企业业财融合需求更加迫切，会计数据要素日益重要，会计信息化工作面临的重大挑战。
1.2文献综述
1.2.1业财融合相关研究
业财融合是管理会计中提出的概念，也是管理会计转型的方向，近年来引起了越来越多的学者和企业管理者的关注和讨论。国外学者基于财务管理和业务活动结合如何促进企业提高生产率进行研究。Ballou、Casey、Grenier等（2011）[1]则通过研究发现业财融合对企业的生产率有很直接的积极作用，将业务流程再造理论作为业财融合的基础，认为财务活动不仅要对业务活动有事后监督和核算，还应当深入业务活动的前端，进行业务流程的预测。Kaplan R.S.和Norton D.（2013）[2]提出了核心流程设计理论，认为通过业务活动流程整合，可提高业财融合程度，提高企业的经营效率，为后期业财融合研究奠定基础。关于业财融合如何应用的研究中，Chunyun(2020)[3]分析了业财融合一体化管理会计框架，提出了在互联网背景下业财融合如何应用的策略。Bian(2022)[4]提出要将管理会计信息系统与企业经营全过程融合，发挥管理会计的智能，加快建设财务一体化系统。Zhao,Rongxiuh和Tang,Duochang（2024）[5]基于内部控制优化算法，构建了企业财务业务整合与财务管理的模型，主要通过融合主成分分析原理与人工神经网络，对区域上市公司进行财务分析并获取其财务管理指标体系。模型采用成分分析与内部控制优化算法对网络模型实施管理，优化预测模型的输入数据，并运用内部控制算法对管理网络的初始权值与阈值进行寻优，有效解决了财务管理预测精度不足的问题。
国内业财融合研究其定义、内涵及意义，认为业财融合是业务数据与财务管理结合，财务人员为业务提供辅助支持，统一价值导向推动财务管理从“管控型”向“经营型转变。”马贵兰（2015）[6]在分析和总结大数据时代企业经营模式、盈利模式和商务特点的基础上,从业财融合管理和大数据系统自动对接等角度,搭建了基于大数据思维的业财融合管理会计应用体系框架。叶康涛（2021）[7]认为，业财融合的关键是实现财务动因深入到业务动因中，财务动因是企业业绩的财务驱动因子，业务动因驱动财务动因，因此财务动因的分析要深入到业务动因中。
第2章概念界定及理论基础
2.1概念界定
2.1.1业财融合
业财融合，顾名思义，是指业务活动与财务管理的深度融合，通过业务流程与财务流程协同，业务数据与财务数据交互、资源动态匹配和统一战略目标的新型管理模式。业财融合在近些年获得了研究领域和管理实践的广泛关注，业财融合的内涵也得到了丰富。目前对于业财融合内涵的主张主要有两种观点，一种是基于信息系统观对业财融合的定义，另一种是基于管理会计观对业财融合的定义。
基于信息系统观的业财融合认为，业财融合是借助信息技术来分享业务流、信息流、资金流等信息，实现业务信息和财务信息及时分享，打破业务信息和财务信息壁垒，提升业务数据和财务数据的统一性，为企业的管理决策提供数据支撑，提高信息报告的准确性同时减少管理成本。信息系统观下，要实现业财融合，要以企业的业务流程为依据，定义业务与财务之间的数据转换规则，使得系统使用者能够获取相应信息，通过财务数据分析，更好实现对业务的掌握和流程控制。要实现业务数据和财务数据的融合，关键点是标准化的业务数据和财务数据接口，建立统一的数据库，以相同的数据结构和口径将业务数据和财务数据有机结合。
基于管理会计的业财融合认为，业财融合是战略层级、财务层级、业务层级的融合，是将企业目标、管理机制、业务流程融合，将财务嵌入到业务中，实现业务与财务的融合。管理会计观下，要实现业财融合，就要寻找业务和财务相结合的着力点，也要财务人员和业务人员相互配合，将财务管控从时候监控向业务前端渗透，对业务活动提出财务建议，立足财务维度和业务维度共同支撑企业战略目标实现。
综上，本文认为业财融合在管理会计观中业务和财务融合方面与预算管理的方式异曲同工，随着大数据、云计算、互联网+、人工智能等信息技术发展，围绕企业内外部信息平台，通过业务流程再造，打破部门壁垒，建立前端业务与后端财务的双向反馈机制，通过财务数据和业务数据的实时交互以数据驱动决策才是业财融合的本质作用。
2.2理论基础
2.2.1企业战略管理理论
战略管理是企业在宏观层次通过分析、预测、规划、控制等手段，实现充分利用该企业的人、财、物等资源，以达到优化管理，提高经济效益的目的的。20世纪60-90年代形成了经典战略理论，其核心观点认为，战略是企业高层管理者结合企业内部优劣势和外部机遇挑战匹配的管理过程，分为三个层次，总体战略、经营战略和职能战略。通过结构化的流程分解，强调企业发展的长期预测和资源分配。2000年以后，为适应快速变化的环境，战略应该具有整合和重构资源的能力，通过构建更多的平台连接和更多的参与者，形成生态战略系统，将战略从静态的资源规划到动态共生推进，利用数字化实现战略的实时迭代，利用动态能力应对市场波动和政策变化。
战略管理理论是全面预算管理优化的重要基础。预算管理是资源配置的有效手段，是战略目标落地实施的重要保障。新的战略管理理论强调战略的动态响应能力，这就对预算管理提出了更高的要求，预算管理要增强资源统筹配置能力，要能够有效调控经营活动，增强职能活动效率，从而预判市场需求变化，应对风险。
2.2.2信号传递理论
信号传递理论是1973年由美国经济学家Spence率先提出，是信息经济学和博弈论的主要重要理论。其经典模式是研究招聘市场的信息不对称，高能力的求职者通过高学历等发送信号来展示自己的能力和价值，雇主通过这些信号做出雇佣决策。该理论的核心逻辑是信息不对称，发送信息一方可能掌握更多关键信息，而接收信息一方难以直观验证数据质量，同时由于信号存在成本差异，如高质量主体发送真实信号的边际成本低于低质量主体，可能会导致信息接收者难以做出正确的决策。
第3章 Z企业概况及预算管理现状 ................... 15
3.1 Z企业行业分析和基本情况 ........................... 15
3.1.1 汽车经销行业分析 ............................... 15
3.1.2 Z企业基本情况 .................................... 16
第4章 Z企业预算管理问题分析 ................. 31
4.1 预算目标与战略脱节 ............................ 31
4.1.1 预算目标与战略目标分离 ......................... 31
4.1.2 资源配置与战略方向错位 ........................... 32
第5章 基于业财融合的Z企业预算管理优化举措 ............................ 38
5.1 构建多维预算目标体系....................... 38
5.1.1 战略解码 ............................ 38
5.1.2 预算指标优化 ................................. 40
第6章预算管理优化举措的实施保障
6.1预算管理组织体系保障
6.1.1建立三级预算管理组织结构
为了更好推进全面预算管理工作，提高业务部门的参与程度，Z企业需要搭建“三级”预算管理组织结构，将各业务部门经理设置为“预算专员”或“兼职预算员”，在部门中统筹负责配合财务控制和开展预算活动。基于Z企业的预算管理结构，将原先的预算执行层的各部门管
