本文是一篇内部审计论文，本研究前瞻性地识别并评估了在推进内部审计信息化进程中可能遭遇的控制风险与检查风险，强调了这一领域的实践价值。
第一章 绪论
第一节 研究背景与意义
一、研究背景
在数字化时代背景下，信息技术已全面渗透至各行各业，成为驱动我国经济增长不可或缺的力量。信息化不仅革新了经济发展的形态，更深刻地改变了各领域的工作模式与运作机制，展现出强大的创新与发展潜力。内部审计，作为公立医院运作体系中的关键一环，理应紧跟数字化时代的步伐，启动并推进内部审计的信息化建设进程。这一举措旨在通过数字化手段提升审计效率、强化风险控制、优化管理流程，从而为医院的可持续发展提供坚实的支撑与保障。通过实施内部审计信息化，可以实现数据的实时收集与分析，提高审计工作的精准度和时效性，同时也有助于建立更加透明、高效、规范的内部控制体系，促进医院治理水平的整体提升。内部审计是一个组织内部设置的相对独立部门或岗位，负责通过委派专门且相对独立的人员执行审计任务，运用系统化与标准化的方法来审查和优化组织的运行机制。这一过程旨在评估和提升风险管理和内部控制体系的有效性，同时强化公司治理结构。内部审计部门在企业结构中扮演着至关重要的角色，其职能在于为组织的日常运作与长远战略提供坚实的支持与保障。近年来，随着公立医院规模的持续扩大与业务量的显著增加，传统的人工审计方式已无法满足日益增长的需求。为了提升管理效能、优化服务流程并确保数据准确无误，许多医疗机构开始引入先进的信息技术，如HIS（Hospital Information System）与CIS（Clinic Infomation System），相应地，内部审计领域的信息化软件亦随之兴起。传统的手工审计方法常常面临数据录入的重复劳动和可能遗漏重要记录的挑战，这不仅降低了审计工作的效率，也对数据的准确性和完整性构成了威胁。相比之下，通过采用信息化手段来收集和分析数据，不仅能大幅度提升审计流程的效率，还能确保收集到的数据更加精确无误，完整无缺。结合内部审计与信息化技术，不仅响应了医疗行业数字化转型的潮流，更是强化医院管理效能、优化服务品质的核心策略。这一转变不仅有助于实现资源的有效整合与优化配置，还能促进医疗信息的透明化与共享，为医院决策提供更为精准的数据支持，从而推动整个医疗系统的健康发展。
第二节 文献综述
一、 内部审计信息化的作用研究
（一）国内学者对内部审计信息化的研究
梁欣欣和刘若礞（2015）指出国内审计信息化建设存在不足，主要体现在以下几个方面：首先，审计人员在操作上存在不熟练的问题，这不仅影响了工作效率，也增加了人为错误的可能性；其次，审计系统的选型与开发缺乏统一的标准，导致资源分散，难以形成规模效应，且不利于系统的兼容性和互操作性；最后，远程审计的实施受到限制，尤其是在技术和法律框架上的挑战，影响了审计工作的全面性和效率。并针对此不足提出相对的解决方法。李慧芳和蒋尧明（2016）研究审计云系统架构，重点剖析其在优化审计工作流程、推动资源有效整合、增强团队协作效能以及确保数据安全与隐私保护方面的关键功能与优势。叶文晖和刘国常（2017）指出信息技术在现代审计工作中扮演着至关重要的角色，其高效性、精确性和可追溯性为审计流程提供了前所未有的支持。因此，对信息技术人才的培养对于提升审计工作的效能与质量至关重要。徐倩莹（2018）认为企业通过推动内部审计的信息化进程，能够显著提升工作效率与质量，并充分发挥其在检查、监督及风险预防方面的关键职能。郑蕊平（2019）研究审计业务流程与信息化技术的整合路径及其利弊，倡导企业在选择时应侧重于适应性和灵活性，以实现高效、精准的业务管理。毕秀玲和陈帅（2019）整合前沿技术，构建“审计智能+”综合工作平台，强化审计信息系统的规划与数据处理效能，坚定走科技强审之路。孙九红和梁经纬（2019）指明内部审计信息化能推动技术创新、节约资源、管控风险，并倡导企业实行内部审计体系的一体化治理。李泓池（2019）认为商业银行的内部审计机制应进行革新，推进内部审计的信息化进程能显著提升工作效率，并有利于强化风险管控与治理。刘磊（2020）利用企业实例来阐述审计信息化平台在整合内部资源中的关键作用及其显著效果，不仅提供具体而直观的视角，还为行业探索新的发展方向提供宝贵参考。
第二章 相关概念界定与理论基础
第一节 公立医院内部审计及其信息化相关概念
一、公立医院内部审计的内容
卫生部在制定的《卫生系统内部审计工作规定》中明确指出，卫生系统的内部审计是指卫生系统的内部审计部门及其工作人员，秉持独立性原则，对所属单位及其下级机构的财务活动和经济业务的合规性和真实性进行审查与监督的程序。 公立医院内部审计主要涵盖六个方面内容：
（一）财务收支审计
一方面，内部审计部门应周期性地对医院的财务状态进行彻底检查，以保证医院在日常运作过程中的资金流入与流出均符合事实，严防虚构收益或挪用公款等不当行为的发生。同时，对于来自政府的补贴收入，审计部门应严格核查申请的项目是否符合政府补助政策的规定范畴，并验证补贴款项是否确实到账且准确地记录于会计账目中。另一方面，公立医院在管理科研资金和专项基金时，应当遵循严格的财务管理规定，确保科研资金和专项基金仅用于指定用途，禁止挪作他用。内部审计部门应持有高度的职业怀疑精神，对资金的使用情况进行深入审查，以保证所有资金的动用均符合法律、法规及医院内部制度的要求，确保每一笔资金的流向和使用都公开透明、真实无误。通过这种严格的监督机制，可以有效预防财务违规行为，保障医院资源的合理利用与分配。
（二）内部控制审计
公立医院的内部控制机制主要围绕设计阶段与实施阶段展开。其有效性验证则侧重于全面业务流程与详细业务流程的审查。在全面业务流程层面，核心关注点在于医院能否有效治疗患者病症及病患治愈率的表现。而在具体业务流程层面，则涵盖众多方面，包括但不限于药品价格的合规管理、科研资金的合理使用、工程项目的规范执行、设备采购的公开透明等。这些环节均需内部审计部门实施严密监督以确保内部控制的有效运行。
第二节 理论基础
一、委托代理理论
委托代理理论的起源可以追溯至20世纪30年代，这一理论最初由美国经济学家伯利和米恩斯提出。他们发现，在企业运营中，所有权与控制权的分离不仅为企业注入了发展的活力，而且在减少组织整体运作风险方面也展现出了显著成效。公司治理的核心原则建立在委托代理理论之上，其关键点在于所有权与经营权的分离。所有权与经营权的分离，意味着企业所有者聘用管理者来处理日常运营事宜。对于非运营参与的所有者，应定期上报关键事项，并提交周期性运营概览。所有者通过设定奖励机制来对经营者的业绩表现进行评估与激励。经营主体因追求私利而进行虚报隐瞒，受损方却对此全然不知。信息非对称可能导致所有者与股东形成不一致的理解，从而妨碍了对企业运营决策的恰当评估。为有效消除信息不对称的隐患，所有者特委托独立第三方机构执行全面审计，并定期公开审计报告，此举旨在防范管理层可能存在的不当行为，确保财务数据的真实性和透明度，维护公司运营的公正与诚信。
近年来，医疗行业持续发展，医院规模不断扩大，随之而来的业务量激增导致了海量信息化数据的快速生成。在此背景下，内部审计的作用显得尤为关键。公立医院作为提供基本医疗保健服务的公共机构，承担着保障广大民众健康的重要职责。在这一框架下，它们通常会接受政府审计，以审查其财务报表，从而形成一个包含医院管理层、内部审计部门和外部审计机构在内的三方委托代理关系。为确保医院运营的透明度与财务责任，H公立医院专门成立了内部审计部门。该机构直接受领并向高层领导汇报审计成果，同时与外部审计流程无缝对接。通过这种方式，不仅增强了内部审计流程的独立性和有效性，还确保了审计发现和建议能够得到充分考虑和实施。此外，外部审计机构作为独立第三方，负责对内部审计结果进行核查和验证，这一步骤对于保护医院所有者的权益至关重要。它不仅有助于发现潜在的财务问题和管理漏洞，还能提升公众对医疗服务提供方的信任度，确保资源的合理分配和高效利用。这种内外结合的审计机制，共同构建了健全的内部控制体系，促进了公立医院的可持续发展与服务质量的提升。
第三章 H公立医院内部审计信息化建设案例介绍 ··························· 22
第一节 H公立医院简介 ··························· 22
一、H公立医院的基本情况 ························ 22
二、H公立医院的组织架构 ···························· 23
第四章 数字化时代下H公立医院内部审计信息化框架构建 ·············· 38
第一节 H公立医院内部审计信息化框架建设的必要性与可行性 ······················· 38
一、H公立医院内部审计信息化框架建设的必要性 ·················· 38
二、H公立医院内部审计信息化框架建设的可行性 ····················· 39
第五章 H公立医院推行内部审计信息化建设的保障措施 ·················· 55
第一节 组织保障措施 ····························· 55
一、建立责任制的审计委员会加强组织领导 ····················· 55
二、建立医院信息中心加强信息化集中管理 ·············· 55
第五章
