本文是一篇内部审计论文，本文结合内外部审计的建议措施，强化内、外部监督职能来加强监督体系的建设，从而推进B街道办事处的内控建设，也希望为其他街道办事处内控建设的理论研究与实践路线提供可行的创新思路。从审计视角对街道办内部控制提出优化措施，弥补了现有研究中对基层政府内部控制理论与实践研究不足的现状。
第一章绪论
第一节研究背景与研究意义
一、研究背景
自党的二十大以来，我们要深入学习习近平总书记的思想，积极探索新时代内部控制制度建设的有效途径，确保将思想与实践紧密结合，全面贯彻落实党的二十大精神。我国对行政事业单位的内控建设更加重视。2024年7月，财政部编写了《行政事业单位内部控制评价办法（征求意见稿）》，旨在促进公共部门的公正、公平、公正的运营，确保公共资金的安全、公正、公开、公正地使用。
近年来，许多地方的公共服务机关并不拥有专门的内部审计部门来检查单位的财务状态。或者成立了这个部门，但由于它们在实际工作中并不具备足够的权限来处理财务报告中的异常数据，而只停留在表面上工作。并且长期以来，我国的基层行政事业单位在管理上一直存在一个盲区，国家通过《会计法》、《预算法》、《政府采购法》等法律法规和地方性文件来指导和要求行政机关的管理活动，但这些法律法规一般只管到单位。国家的这些制度具体到某个基层单位以后，重大事项如何决策、资金支出如何审批、政务信息哪些应当公开，如何公开等等，所有的法律法规和地方文件都不会具体说明白，具体单位内部如何管理，需要单位自行制订内部的管理制度体系，依据“国法”自建“家规”。
街道办事处是市辖区人民政府的派出机关，是以市民需求为宗旨的办事机构，体现着城市管理和公共服务水平。本文以L区B街道办事处（以下简称“B街道办”）为实例研究对象，通过深入内部审计过程取得B街道办内部控制的一手资料，从风险评估、单位和业务两个层面以及监督与制评价四个方面分析其内控现状，结合当前国内外先进内控理论以及本次内部审计工作发现的问题，在此基础上提出优化措施，以提升单位内控效率和质量。
第二节文献述评
一、行政事业单位内部控制研究
（一）关于行政事业单位内部控制建设的研究
在内部控制建设方面，国内相关研究表明应以单位战略为导向，要加强管理层对内部控制的重视，还要结合中国特色的内容要求，进行重建和调整。该研究结果使我国内部控制制度建设的方向更贴合实际，大大提高国内内部控制的工作效率。国外部分学者研究发现内部控制建设受上级政府的影响，同时对政府管理也发挥重要的作用。该结果丰富了管理层对内部控制作用的研究，行政事业单位内部控制建设不仅仅受单位内部管理层的影响，更多是依靠于上级政府的指导。
Cecilia（2017）研究发现内部控制的实施对政府管理绩效有重要作用。宋建波等（2018）通过比较中西方内部控制制度本质，我国内部控制建设要根据企事业、行政事业单位实际需要和中国特色的内容要求，进行重建和调整。Sutaryo（2019）以188个地方政府为案例进行分析，得出结论：内部控制建设受上级政府的指导影响。王海兵等（2021）指出，为了克服中国内部控制的瓶颈，必须构建一个完善的内部控制体系，将其纳入政治、法律、文化的整体规划之中，并运用最先进的科学技术，以及积极推进信息化的深入应用，以期达到更好的效果。
（二）关于行政事业单位内部控制发展研究
在行政事业单位内部控制发展研究方面，随着时间的推进和社会的发展，我国学者纷纷提出了不同的看法，从早期的以风险防范建设为中心到内部控制领域的拓展，再到利用单位内外部监督的联动作用加强内部控制，实现内部控制扎根在单位。以上研究结果均表明国内行政事业单位内部控制一直在不断完善。与此同时，国外相关研究表明内部控制发展至今，应改善内部控制的环境，通过引进信息技术来提高内部控制的效力。该研究结果创新了内部控制的方法，为内部控制的发展注入了新活力。
第二章相关概念界定与理论基础
第一节相关概念界定
一、行政事业单位含义
行政事业体是对行政机构与事业机构的统称。在中国特有的政治结构下，行政单位和事业单位通常是紧密相连的。在不同区域，许多政府机构如住房管理局和城市规划局可能被视为行政或事业单位。因此，公众通常将这些相关机构统称为行政事业部门。各地方政府在发布相关文件时，也会运用类似的表达方式，例如区县的行政事业机构等。本文所指的基层行政事业单位专指乡镇及街道的行政机构与相关事业组织。单位为了达到预定的控制目标，通过制定相关政策和采取相应措施，来识别、预防和管理经济活动中可能出现的风险，称为内部控制。
二、行政事业单位内部控制
《内控规范》强调，行政性事业单位的内部控制体系是通过制定相关规定、采取有效措施及执行具体流程，旨在降低和管理经济活动中潜在的风险。在所有的重大经营决策过程中，包括但不限于预算、财务、物流、财务管控、基础设施和协议签订，都需要进行全面的风险控制。行政事业单位需要依据相关法规，构建适合自身特点的内部控制框架。在制定内部控制系统时，行政事业单位须依据相关规范遵循四大基本原则，这些原则分别为全面性的重要性、制衡及适应性。通过建立健全内部控制体系，可以更好地遵守相关的法律法规，维护单位的正常运转，防止出现舞弊、贪污等不正当行为，从而更好地发挥单位的作用，促进单位的可持续发展，改善单位的社会形象。
第二节理论基础
一、控制论
控制论是由维纳等数学家在20世纪30至40年代提出的，主要从信息和控制两个角度研究系统。控制论的方法包括四个方面：确定输入输出变量、黑箱方法、模型化方法和统计方法。1948年，维纳发表《控制论》一书，突显出信息与反馈对于控制的关键作用，他认为，通讯技术可以满足用户的多样需求，从而使得它可以实现多样的功能；然而，自动控制则依赖于外部环境的变化，以及对它的实时响应。在行政事业单位的日常运营中，及时有效地收集和分析信息，以便做出正确的决策，是控制论的核心内容。英国的管理控制论专家斯塔福德・比尔，在《控制论与管理》中深入探讨了如何将控制论的原理和方法应用到管理实践中，提出了一系列的管理控制论模型和方法。他强调了组织作为一个复杂系统的特点，以及如何通过有效的控制和反馈机制来实现组织的目标。
将控制论运用到行政事业单位的运行中，有助于建立有效的监控和反馈机制，及时发现问题并进行调整，确保工作的高效运行。
二、内部控制整合框架理论
1992年9月，COSO委员会颁布《企业内部控制整合框架》，强调企业必须构筑一个全面、高质量的内部管理体系，其中包括：管理环境、风险识别、管理行为、管理交流和管理实施五个重点组成部分。我国的《行政事业单位内部控制规范（试行）》在借鉴该框架的基础上，针对行政事业单位的特点进行了适当的调整和创新，以满足其内部控制的需求。在行政事业单位的管理与运行中，促进单位合法合规运营，增强风险管理能力，及时识别和应对各种风险，加强内部沟通协调增进部门之间的协作与配合，树立良好形象，提升社会公信力。
第三章B街道办内部控制现状.......................4
第一节案例简介..........................................4
一、B街道办基本情况.....................................4
二、B街道办内部审计内容................................5
第四章B街道办内部控制存在的问题...........................13
第一节街道办内部控制问题性质分析.....................13
一、共性分析............................13
二、特性分析........................13
第五章内部审计对B街道办内部控制的优化路径................................31
第一节行政事业单位内部审计与内部控制..........................31
一、行政事业单位内部审计与内部控制的关联性...................31
二、内部审计对行政事业单位内部控制的作用............................31
第六章外部审计对B街道办内部控制的优化路径
第一节外部审计与行政事业单位内部控制
一、外部审计与行政事业单位内部控制的关联
政府审计与行政事业单位的内部控制既相互作用又相互独立，同时统一于国家治理体系的目标之下。政府审计是对行政事业单位内部控制进行外部监督的力量，通过对权力的监督来实现，但这种监督往往具有滞后性。政府审计可以帮助单位更好地实施内部控制，并通过实施有效的管控措施，使单位能够更好地遵守外部监督的要求，提高内部管理水平，激发单位的内在活力。
社会审计能够对行政事业单位的内部控制进行独立、客观的评估，并提供第三方的专业意见。注册会计师审计制度的完善推动了内部控制建设的进程。以美国为例，从1958年到2007年，注册会计师审计制度的自我完善中就包括了对内部控制系统及其结构的审计意见。同时，社会审计的经验和方法也为行政事业单位内部控制的优化提供了有益的参考。
二、外部审计对行政事业单位内部控制作用
相较于内部审计对内部控制的监督、防范和修复作用，外部审计在单位内部控制上的作用，更大程度倾向于事后修复及改善作用。外部审计能够提供更加客观评价：对内部控制的健全性和有效性进行客观公正的评估，并提供独立的意见。例如，政府审计对行政事业单位的内部控制具有威慑作用，能够促使这些单位重视并加强内部控制的建设，同时也能针对发现的问题提供具体的建议和指导。而社会审计则有助于提升行政事业单位的管理水平和公信力。
第七章研究结论与展望
第一节研究结论
行政事业单位
