本文是一篇内部审计论文，本项研究立足Z公司财务共享平台的审计工作实践，运用5M1E质量管理工具展开分析。首先对审计质量共性偏差进行划分，采用层级分析法厘清问题优先级，深入剖析成因并提出优化建议，以增强审计工作效能，实现风险防控目标。
1引言
1.1研究背景和意义
1.1.1研究背景
公司计算机科学技术和数字化的进步让当今世界迈入“互联网+”的时代进程持续加速。在公司治理架构不断优化的进程中，公司在运营与管控层面日趋精细化，同时依托财务共享服务平台的成熟应用，内部审计对于提高质量的需求也在上升。内部审计工作在财务共享模式下作为公司发展和经营中的重要方面，一方面可以起到监督公司运营的作用，另一方面也应当更加注重其职能的转变，由原本的监督管理向服务公司转变，具体表现为更加注重对于公司价值增值的实现和战略目标的实现，应当使得内审工作的职能更加丰富多样，起到更加实质性的作用。
在Z公司推行了财务共享模式后，对于公司来说，如何进一步提升内部审计的质量成为了当下实现持续发展的任务。随着公司对于内审工作质量的重视和内审工作实务的不断变化，随着时间的推移，一些更为深入的问题开始浮现，而内部审计在此过程中发挥了至关重要的作用，对于公司的风险管理和治理起到了不可或缺的作用，因此，对内部审计质量的研究尤为重要。在应用了新的财务一体化平台后，如何更好的应用内部审计工作审时度势、防范公司风险、并降低公司经营危机。这就要求采取措施提高内部审计工作的质量，来推动内部审计工作不断制度化、规范化和科学化，为Z公司的健康发展提供保障。
1.2文献综述
1.2.1国外研究现状
（1）财务共享模式下内部审计质量影响因素的研究
Smithetal(2018)的研究指出，财务共享模式下，内部审计人员需要具备更强的数据分析能力，以应对集中化财务数据带来的复杂性。研究发现，内部审计人员的专业能力与审计质量呈显著正相关。Brown&Johnson(2019)进一步强调，内部审计人员在信息技术方面的熟练程度直接影响其对财务共享系统中数据的提取和分析效率，从而影响颞部审计质量。Johnson&Lee(2019)的研究表明，财务共享模式所采用信息系统的安全性、稳定性和数据完整性对内部审计质量有显著影响。研究发现，信息系统故障或数据泄露会严重降低审计的可信度。Chengxin Wang(2023)提出，财务共享模式能够通过大数据分析等信息技术提高内部审计质量。在全球化和信息化的背景下，公司越来越倾向于采用财务共享服务模式来提高效率、降低成本和增强竞争力。研究表明，集约化财务管理机制通过强化业务流程的规范化与智能化，提升了监管审计的精准度。数字化时代环境里，作为公司治理的核心构成，监督审查体系为应对变革需求而实施转型显得尤为关键。现有研究表明，在集约化财务管理框架下，监管审计的效能较为突出，通过搭建与之适配的业务运作架构，深入探究了这种环境中监管系统高效运转的方法路径。
（2）财务共享模式下提升内部审计质量方法研究
信息化财务管理机制的普及进程中，公司监督体系的革新势在必行，同时其对监管效能提升的需求也日益凸显。学者Knechel(2011)在财务共享模式下，由于公司业务日益庞大和复杂，直接影响到了内部审计环境，使得传统的审计手段无法建立稳固的安全防护。因此，要想让内部审计发挥其应有的作用，还需要借助财务共享模式的优势。而Rose(2015)认为财务共享模式下的内部审计质量的提升能够对公司实施有效的管理，确保公司能够正常、安全且高效地运作，接下来是有针对性地审查公司潜在的风险，并根据这些风险制定出合适的风险管理策略。Janssen&Johansson(2018)发现，财务共享模式可以通过增强财务流程的标准化和自动化来提高内部审计的质量。Patel&Davis(2022)的研究揭示了公司通过实施财务共享模式可以提升内部审计的效率，促进集中化的财务处理和标准化操作。同时报告也指出，依托财务事务的集约化管理机制，通过流程统一与规范执行，可有效提升财务数据的真实性与可信度。
2相关概念和理论基础
2.1相关概念
2.1.1财务共享模式
财务共享模式依托信息技术平台，通过集中化处理财务数据实现了公司资源整合，这一机制重构了传统财务管理架构，提升了集团化公司的运营效能。在这种模式下，公司不再依赖分散的财务部门来处理各自的财务事务，而是将所有与财务相关的活动集中到一个共享服务中心，实现统一管理和高效运作。
财务共享模式的优点显而易见。第一，财务共享模式有助于降低运营成本。通过集中管理，公司可以优化资源配置，减少不必要的岗位设置和人员冗余，从而降低人力成本。同时，集中采购、集中支付等策略的实施，也有助于降低采购成本、提高资金利用效率，进一步降低公司的运营成本。第二，财务共享模式能够统一财务标准与流程。在集团型公司中，各子公司或分支机构往往存在财务标准不一、流程各异的问题，导致管理难度加大、风险增加。而财务共享模式提高了财务管理的透明度和可控性。第三，财务共享模式还有助于加强内部控制与风险管理。通过集中监控和审计，公司可以及时发现并纠正财务违规行为，防范财务风险的发生。同时，财务共享中心还可以利用大数据、人工智能等技术手段，对财务数据进行深入分析，挖掘潜在的风险点，为公司管理层提供更加全面、深入的风险提示和决策支持。第四，财务共享模式能够提升公司的决策支持能力。通过集中处理和分析财务数据，公司可以更加清晰地了解自身的财务状况和经营成果，为制定战略规划和经营决策提供更加准确、可靠的依据。同时，财务共享中心还可以根据公司的业务需求和市场变化，提供定制化的财务分析报告和预测模型，为公司管理层提供更加精准、前瞻的决策支持。
2.2理论基础
2.2.1价值管理理论
James M.McTaggart于1994年在其著作《价值命令》中系统阐述了价值管理理论，创立了股东价值管理的新框架。与此同时，由F.Modigliani和M.H.Miller提出的MM定理这一资本结构理论对价值管理领域产生了重要影响，两人在1958年发表的论文《资本成本、公司融资和投资理财》中正式提出了公司价值的概念。价值管理作为现代公司治理的重要方法论，其核心在于通过价值观整合推动组织效能提升。该体系要求公司立足战略发展需求，将核心理念深度融入文化基因与愿景蓝图，进而在组织内部培育具有凝聚力的价值共识。当公司决策始终以价值导向为基准时，不仅能有效明晰战略路径，更能激发员工的价值认同感，从而形成服务升级与竞争优势的良性循环。在现代公司管理框架下，内部审计已深度融入组织价值创造体系。伴随着国际内部审计准则的演进，该职能逐步从传统的事后审查向战略支持角色转型，形成了确认服务与咨询服务并重的双维增值机制。审计团队依托风险导向的工作方法，通过涵盖风险管控、流程优化等领域的专业活动，为决策层输出涵盖合规性、经济性、效率性等多维度的管理数据。
2.2.2风险管理理论
风险管理的核心思想是，在一个充满风险的环境中，公司如何权衡成本与收益，并对可能出现的负面效应采纳相应的策略来减少风险，确保公司不受潜在的风险和损害，从而更好地达到公司的经营目标。美国COSO委员会在2014年发布《公司风险管理整合框架》，并在2017年完成修订，该框架明确风险管理是系统化流程：先识别风险，再将风险管控至管理层可承受区间，为达成公司目标提供可靠支持。由于公司在风险环境中经营，风险管理可助力管理者提升经营效能，将风险承受度与战略规划相结合，实现公司成长与收益的联动。为确保持续发展，建立完善的风险管控系统显得尤为关键。运用风险管理框架，公司得以更好地应对未知因素与风险挑战，从而充分释放发展潜力。内部审计作为核心监督机制，通过监控公司经营风险环节，降低风险系数，并对关键控制点实施重点审查，以提升审计工作质量。
3Z公司财务共享模式案例介绍···············14
3.1Z公司基本情况介绍····························14
3.1.1Z公司财务共享服务中心建设概况·····················14
3.1.2Z公司财务共享服务中心组织架构················16
4财务共享模式下Z公司内部审计质量问题及原因····················21
4.1 Z公司内部审计质量问题权重研究················21
4.1.1层次分析法····························21
4.1.2基于5M1E分析法下的维度设计与权重分析··················23
5财务共享模式下Z公司内部审计质量优化策略·······················39
5.1内部审计工具层面···························39
5.1.1推进内部审计板块建设··························39
5.1.2加强内部审计与公司业务关联性·······················39
5财务共享模式下Z公司内部审计质量优化策略
5.1内部审计工具层面
5.1.1推进内部审计板块建设
内部审计板块建设中，成本投入、技术难题和人员配置是三大核心挑战，需要通过系统性规划和资源整合来解决。成本投入问题可以通过分阶段投入，控制初期成本来解决。聚焦审计流程中最关键的模块，优先开发或采购基础功能，后续逐步扩展。采用软件即服务模式减少硬件投入和维护成本。灵活预算分配，采用滚动预算机制，根据阶段性成果动态调整资金投入方向。对于技术难题，可以采用数据整合与标准化的方法，统一数据接口，制定数据清洗流程，解决异构数据格式问题。对于非核心功能（如报告生成），使用低
