本文是一篇财务管理论文，本文立足于科技创新、会计实务发展的理念，构建“区块链+财务造假治理”的模式，致力于缓解我国上市公司财务造假频发且影响广泛的困境。
第一章绪论
第一节研究背景
中国市场经济是在法律框架之下运作的经济模式，中国市场经济也延续了一贯的市场经济特征，既契约精神，整个市场经济都是在市场经济指导下进行，所以对于信任的重要性不言而喻。资本市场作为市场经济的重要成分，整个市场经济需要资本市场来调动资金融通，加速资本运作的效率。但是，从市场角度来看投资者与市场之间存在一定的矛盾，投资者希望自己的资本可以收获更高的收益，而公司则希望获取更多的资金，而投资者与公司之间存在信心不对称的问题，因此，财务信息的披露状况成为了投资者主要了解公司财务运行情况的方式方法。
基于此背景，双方展开合作的前提就是公司可以准确、真实、可靠、及时按照信息披露标准进行财务数据的披露。但是最近几年上市公司财务造假的案件数量呈现上升趋势，从证监会和其他有关机构的统计数据来看，当前的财务造假案件呈现出造假方式多样化、造假情况复杂化的情形。财务造假的恶劣性破坏了投资者对资本市场的信任，更是导致资本市场作用失灵，无法有效的分配资本。所以，对于财务造假的防范事关整个资本市场运作的协调性与稳定性。近四年来，财务造假的案件数据在2019年呈现出一个高峰。康美药业在一夜之间蒸发数百亿资金；而康得新更是在四年以内，通过财务舞弊，虚增利润高达120亿。大部分公司为了粉饰报表，让报表数据更加符合市场期待，从而采取种种恶劣舞弊手段，并且舞弊手段更加隐蔽，导致被发现时已经造成严重的后果，导致大量股东收益受损，影响资本市场运作效率。
第二节研究意义
从全球的趋势来看，财务造假的案件一直是屡禁不止，对资本市场造成巨大冲击，导致大量股东权益的损失，目前来说并没有很好的可以根治财务造假问题的方式和技术。而当前随着我国金融资本市场的愈发成熟，企业财务造假的动机和手段肯定越来越多。由此来看，无论是上市公司内部追求良好的内部控制，亦或是政府加强对企业的监管，都离不开对公司财务造假的治理。本文以区块链技术为基础，围绕康得新造假具体情况的分析，实现对财务造假案件的进行全面的分析与讨论，对区块链技术运用于财务造假领域的可行性进行分析，并对区块链技术运用进行设计，从而实现对财务造假的良好治理。
具体来看，本文针对康得新的具体造假场景进行回顾和分析，并且针对其造假的各个环节进行分析，将区块链技术具体运用于康德新造假的场景当中。通过建立区块链防治财务造假的模型，运用区块链技术对康德新会计业务的关键节点进行改变，并与外部监管机构形成稳定的联盟链，从而保障公司所披露的财务信息的真实性。通过对上市公司财务造假手段的分析，有针对性的设计模型，通过各节点之间的相互配合，形成上链数据，从而防范上市公司的财务造假行为。
一、理论意义
当前，国内外的研究都对财务造假问题进行高度重视，因此也产生了大量的相关研究。研究包含了财务造假的各个层次与方面。大量的理论研究为防范财务造假提供了丰厚的理论支持，但是遗憾的是，大量财务造假行为仍然层出不穷，财务造假的问题并没有得到根治。数据可靠性无法保证是制约该理论发展的主要掣肘。区块链的应运而生让国内外大量学者产生兴趣，也引发了相关研究的大量勃发，涵盖了技术运用的各个领域。
第二章相关概念与理论基础
第一节财务造假的概念及理论基础
一、财务造假概念
1987年，全美反财务造假委员会发布报告阐述了财务造假的定义是：公司可能存在有意或者是由于无意的失误所产生的行为，可能是导致会计信息的缺失或者失真，最终会影响决策者的决策行为，使得相关利益者不能满足自己的需求。
在此后，委员会对财务造假的定义进行了修改，更深层次的阐述财务造假的概念，在COSO报告中写到：财务造假行为就是在财务报告披露过程中存在财务信息的故意错报的非法行为。而美国注册造假审查师协会从审计的角度对财务造假进行解释：公司的高管和财务人员为了利益，故意对财务报告中的信息错报或者漏报，直接导致财务报告中的重要信缺失、遗漏或者错误，最终实际上会导致决策者的决策失误，做出不适当的决策行为。
二、财务造假的相关理论
（一）冰山理论
冰山理论是将财务造假看作一座冰山，这座冰山竖立在大海里，分为两个部分一部分在海平面以上，他是直接暴露出来的，虽然他只占整座冰山的一小部分，但是由于暴露在外容易被看到，因此这一小部分是显性的；冰山的另一部分是在海平面以下，它隐藏在大海里，虽然它的面积很大，但是由于一直隐藏在大海下面，不容易被人们识别。我们将这座漂浮的冰山比喻财务造假的行为，海平面以上的暴露在外地冰山，一般是指公司治理、内部控制等方面的因素，它容易被人们识别。而隐藏在海平面以下的部分一般是指一些主观上的因素，属于行为部分，与人的感情、价值观等等有关，而这部分往往不易被人们识别，潜伏着巨大的风险。因此我们要重点关注冰山以下的部分，那些不易被人们所看到的主观行为部分。
第二节区块链技术防范财务造假的相关概述与理论基础
一、区块链技术的起源和概念
1991年，ScottStornetta首次提出了区块链这一概念，但是区块链的具体定义一直处在很模糊的状态。2008年，一位名为中本聪的日裔美国人发表了一篇秘密论文，名为《比特币：一种点对点电子》，文章一经发表瞬间轰动全球，比特币首次出现在人们的视野，自比特币出现之后获得了各大媒体各大公司的关注，这是一种新型虚拟货币，其特点是去中心化。随着比特币发展逐渐成熟，区块链这一模糊的概念逐渐清晰。我们可以借助比特币的发展进程了解区块链的发展。
区块链的发展可以分为3个阶段，首先，区块链1.0是最基础的版本，它是以比特币为支付货币，将交易之间产生联系，每个交易产生都会出现对应的Hash值，将这些Hash值组成一个交易链形成一个Merkle根，然后通过时间戳的方式进行加密延伸到另一个区块头中，整个过程形成整个区块链，正是这种分布式记账的技术，实现了交易的去中心化；其次，随着区块链技术应用向金融行业的扩大，出现了区块链2.0模式，它以以太坊为代表，形成了更为成熟的交易系统，即智能合约，能够有效的实现交易共享；最后，出现了现如今最高级的版本区块链3.0模式，它的应用范围更加的广阔，延伸到整个人类社会，其目标是建立一个可信智能社会治理体系。
传统记账方式的每个交易都处于不信任状态，每一笔交易都需要第三方机构提供保障，即中心化账本，这样不但增加成本，而且所有信息都集中在第三方中，信息易篡改。而区块链是一个去中心化系统，它的每一个节点在共识机制的作用下实现交易，每个节点不需要相互信任即可实现扁平结构相互沟通，实现去中心化的目的。简单来说就是交易不在需要第三方中间商进行保障，采用分布式账本形式，每个人都是自己交易的中心，由每一笔交易建立一个区块，同时通过激励机制保障每笔交易的顺利进行，比特币就是一种记账的报酬，最后再由每个区块构建一整条区块链，实现大家一起来记账。链的本质是后链带着前链的特征码，是所有的前链都不能篡改。分布式账本的本质是对链上所有数据的分散备份存储。它能够有效的解决多年困扰的“拜占庭将军”和双重支付问题。
第三章 康得新财务造假案例分析 ..................... 22
第一节 康得新概况 ............................... 22
一、公司简介 .................................. 22
二、康得新的股权结构 ....................... 23
第四章 区块链技术对防范康得新财务造假的基本思路与应用 ........ 39
第一节 区块链技术防范康得新财务造假的基本思路 ..................... 39
第二节 区块链在防范康得新财务造假中的应用 ................... 40
第五章 区块链技术层面在防范上市公司财务造假的前景分析 ........ 52
第一节 区块链技术在会计信息系统的应用前景 ................... 52
一、康得新模拟运用在会计信息系统的启示 ............... 52
二、上市公司会计信息系统应用试点 ........................... 52
第五章区块链技术层面在防范上市公司财务造假的前景分析
第一节区块链技术在会计信息系统的应用前景
一、康得新模拟运用在会计信息系统的启示
由上文分析可知，康得新为了掩盖虚假交易对会计信息进行篡改。传统的会计信息系统记账方式，主要是采用中心化账本的记账方式，属于集中授权制在这样的管理模式下，就需要从上至下分层进行管理，每一个流程都需要环环相扣。并且由于每一个子程序都需要将各自的信息账目汇总到一个中心处理。这就容易出现上市公司伪造会计信息，滋生财务造假行为。上文对康得新应用环境的构建中操作层就能从根本上解决会计信息处理问题，保证会计数据信息安全。区块链所采用的去中心化的系统，可以利用共识机制和分布式节点的交易验证方式有效地解决每个节点之间的信任问题。实际上，很多上市公司财务出现财务造假的很大一个原因就是在会计信息方面的造假。这就让我们对区块链在保障会计信息真实、可行、准确等方面更有信心。
二、上市公司会计信息系统应用试点
海尔集团是我国第一个提出并运用区块链技术建立票联网的上市公司，利用区块链技术中去中心化，分布式账本的特点，形成链式结算体系。克服了由于传统结算方式中由于管理层主观因素引起的会计信息不准确的问题，以结算业务为起点，构建了其他各个部门相互联系的内部结构。解决了海尔由于会计结算涉及人员多和程序复杂等问题，消除了结算过程中出现账实不符的情况。在财务处理方面的提高了会计信息质量，
