（1）大力发展机构投资者
在我国证券市场中，尽管机构投资者的占比不及散户投资者，但其在确保市场有效运作方面扮演着至关重要的角色。面对上市公司的违规行为，机构投资者能够通过抛售股票的方式表达不满，进而可能触发众多中小投资者的跟风退出，对上市公司的股价造成显著影响。这种做法有效地引导资金流向更为稳健的投资渠道。因此，积极扩大机构投资者在我国证券市场中的比重，对于维护中小投资者利益和提升企业治理水平具有重要的促进作用。
（2）完善小股东权益保护机制
在绝对控股股东的主导下，董事会与股东大会的职能逐渐趋同，而中小股东作为相对弱势的一方，在公司治理结构的构建中必须得到充分重视。从法律角度出发，应为弱势股东制定专门的保护机制。同时，需建立相应的激励与约束机制，对滥用特殊表决权的创始人或管理层实施明确的惩戒措施。夏立军曾指出，中国股市治理的未来发展不仅依赖于行政监管的进一步强化，更需通过完善司法机制来切实保障投资者权益[59]。我国的法律体系也在持续调整，以适应上市公司的实际需求。例如，2019年修订的证券法第九十五条明确规定，投资者保护机构可以接受超过五十名投资者的委托，代表其参与诉讼。
第6章研究结论与展望
6.1研究结论
资本市场中屡屡发生的审计失败事件，不仅暴露出会计师事务所与审计人员在审计程序执行中的诸多疏漏，也反映出监管行业的力度亟需强化。从过往审计失败的案例中可以发现，许多企业的财务舞弊行为在审计过程中未被及时发现，而这些失败案例往往涉及头部大型会计师事务所。这引发了人们对较小规模会计师事务所审计质量的担忧，认为其可能存在的问题更多，导致整个行业出具的审计报告和财务报表的社会公信力持续下降。通过对财务案例的深入研究，我们发现上市公司的造假手段日新月异，涉及的业务领域广泛，而审计人员在面对不同业务时，其关注点也需相应调整。
本研究通过深入分析丹邦科技审计失败的案例，归纳出审计失败的三大关键因素，需求方不完善的公司治理和不合理的事务所选聘机制，审计环境方面监管滞后、处罚力度轻以及存在市场竞争激烈和行业文化建设落后的问题，供给方存在事务所质量控制不到位以及审计人员自身的问题。针对存在的这些问题，本文提出了完善公司治理、推进以质量为导向事务所选聘机制、健全监管，强化联动处罚机制、完善事务所完善质量控制体系、审计人员加强职业道德建设保持职业怀疑等措施。这些结论和建议不仅丰富了审计失败的理论认识，为实际审计工作提供了有效的解决路径，也一定程度上丰富了DES模型在审计领域的应用。
参考文献（略）
