本文是一篇审计风险论文，本文首先根据当代经济业务模式日益复杂及政策背景对审计质量的更高要求，结合新能源服务企业在能源转型中的重要性和EPC总承包模式在新能源工程建设领域日益广泛的现实情况，通过文献研究法和案例研究法，梳理了审计风险、EPC总承包模式和EPC总承包模式与审计风险二者相关的领域的现有文献，认为有必要对以EPC总承包模式承包业务的新能源服务企业的审计风险进行研究。
第1章绪论
1.1研究背景与意义
1.1.1研究背景
在复杂多变的商业环境中，企业经营活动的复杂性和不确定性日益增加，审计风险的管控也愈发关键。伴随社会的快速变革，各行业政策法规处于持续动态调整中，市场竞争日益激烈，企业的发展面临着诸多不确定性。政策的变化可能导致企业收益预期改变，市场竞争压力可能使公司在经营决策上出现偏差，这些都会影响公司的财务状况和经营成果，进而影响审计风险。根据中国证监会官网信息披露，仅2024年一年内已有23家会计师事务所收到行政处罚决定书，收到行政处罚的会计师事务所包括大华、普华永道、苏亚金诚等多家知名会计师事务所。国家近几年也出台了相关政策来规范审计行业健康发展，要求提高审计质量，降低审计风险。2021年《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》提出以全面提升注册会计师行业服务国家建设能力为目标，明确要完善审计准则体系和职业道德规范体系，推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。2022年《财政部关于加大审计重点领域关注力度控制审计风险进一步有效识别财务舞弊的通知》要求会计师事务所不断健全质量管理体系，完善审计程序，注册会计师要严格执行审计准则，保持职业怀疑，加大对货币资金等11个财务舞弊易发高发领域的关注力度。2024年3月15日中国证监会发布的《关于严把发行上市准入关从源头上提高上市公司质量的意见（试行）》中提出要督促中介机构切实扛起防范财务造假的责任。由此可见，现阶段我国注册会计师审计仍面临着较为严峻的形势，监管机构对会计师事务所的审计质量也提出了更高的要求。因此，对企业审计风险的研究具有急迫性和重要性。
1.2文献综述
1.2.1审计风险相关研究
1.2.1.1审计风险概念的研究
国外学者Montgomery（1957）在其著作《审计学》中，首次将注册会计师的审计工作与审计风险联系起来，这一观点为后来的学者们提供了一个持续充实审计内涵的理论依据。Woodhead（1992）将审计风险解读为，审计人员执行审计工作之后提供失误的审计报告的风险。谢志华（2006）认为审计风险指的是由于审计结论的误差超出一定范围而使注册会计师承担刑事责任、行政处罚和经济赔偿责任的可能性。翟君民（2011）认为审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。王强军（2014）将审计风险从狭义和广义两个层次来理解，狭义层面的风险是指审计项目上的风险；广义层面的风险是指会计师事务所的风险，具体包括两个方面，一是审计人员引发的给事务所带来审计风险的可能性，二是审计环境和被审计单位引发的给事务所带来审计风险的可能性。李菁（2015）认为审计风险是审计人员对错误的财务信息可能发表不恰当意见而形成的风险，指出审计风险贯穿于整个审计过程中，不因个人意志消失或转移。刘凤（2025）认为审计风险是审计人员在审计时由于多方面原因导致其发表不恰当审计的可能性。
1.2.1.2审计风险成因研究
审计风险的产生与诸多因素有关，已有研究将审计风险的成因分为三个方面，分别为审计主体、审计客体和审计环境。
1）审计主体方面
就审计人员而言，Fukukawa(2006)关注到审计人员拟定的审计计划和审计风险之间存在内在联系，审计计划涉及审计测试的性质、开展范围、时间规划以及人员配置等关键内容，其中任一要素设置不当，都可能引发审计风险，这为后续从审计流程规划的角度探索审计风险提供了方向。齐芬霞和宋露（2014）经研究指出，审计团队成员的教育背景在很大程度上左右着审计风险。不同的教育背景决定了审计人员知识储备的差异，而这对审计工作的质量和风险把控有着重要影响，为研究审计风险开辟了从人员教育层面切入的新路径。杜晋华（2011）认为审计人员的素质水平，包括业务能力、道德修养和政治素养等，与审计风险呈反向变动关系。素质越高，审计风险越低，这一研究成果细化了影响审计风险的人员素质因素，为通过提升审计人员综合素质来降低审计风险提供了理论支。RusminRusminetal（2017）认为，审计师的职业道德水准和专业胜任能力会对审计质量产生作用，进而影响审计风险。审计师作为审计工作的核心执行者，其内在品质和专业能力直接关系到审计结果的可靠性，凸显了审计师自身素养在审计工作中的关键地位。Bianchi（2018）认为注册会计师在审计被审计单位时要注重彼此间的合作，掌握专业知识，善于利用行业专家，这样能够有效地降低审计风险，提高审计的效率和质量
第2章概念界定与理论基础
2.1概念界定
2.1.1EPC总承包模式
EPC是一种工程总承包模式，是英文Engineering（设计）、Procurement（采购）、Construction（施工）的缩写，是指从事工程总承包的单位与业主根据合同约定，对工程项目的设计、采购和施工实行一体化承包，并对承包工程的质量、工期和安全等全面负责的一种工程总承包模式。设计是指将项目发包人要求转化为项目产品描述的过程，即按合同要求编制建设项目设计文件的过程。采购是指为完成项目而从执行组织外部获取设备、材料和服务的过程，包括采买、催交、检验和运输。施工是指把设计文件转化为项目产品的过程，包括建筑、安装和竣工试验等。
EPC总承包模式下的工程建设项目中涉及多方关系人，主要包括业主、总承包单位和监理单位。业主是指是工程建设项目的发起者和出资人，拥有项目的所有权，通过合同将项目的设计、采购、施工等任务委托给总承包单位，对项目有最终决策权和监督权。总承包单位是指承担项目的设计、采购、施工等全过程工作的一方，对项目的质量、进度、安全等全面负责，需协调各分包单位和供应商，整合资源以实现工程建设项目的目标。监理单位受业主委托，依据相关法规、标准和监理合同，对工程建设项目的实施进行监督管理，确保项目符合合同要求和规范标准，协调业主与总承包单位的关系。在EPC总承包模式下，三方之间的关系紧密且相互制约。总承包单位与业主之间通过EPC合同建立契约关系，业主将项目的设计、采购、施工等工作整体委托给总承包单位，需按合同约定支付费用并提供必要条件，同时保留项目的最终决策权和监督权；总承包单位则要全面负责工程建设项目的实施，确保在约定时间按质量标准完成项目，承担项目的主要风险和责任。监理单位与总承包单位是监督与被监督的关系，监理单位受业主委托对总承包单位负责的工程建设项目进行监督管理。
2.2理论基础
2.2.1委托代理理论
委托代理理论最早于20世纪70年代由经济学家StephenA.Ross提出，该理论是基于企业所有权和经营权的分离而产生。在企业规模不断扩大，经营业务更加多元化的过程中，所有者会选择专业经理人对企业进行管理，导致所有权和经营权产生分离，委托代理关系在所有者和代理人之间由此形成。所有者为了追求利益最大化而将部分权力授予专业经理人，并要求其承担相应的责任。代理人凭借自身专业能力高效管理企业为委托人创造更多的利润，并因此获得丰厚的报酬。委托代理理论的实际运用使企业的管理更具高效化，但委托代理关系也逐渐显现并产生一系列弊端：管理层和股东之间存在明显的利益矛盾，股东追求最大化的企业利润，而管理层在履职过程中会受到个人利益的驱动，这就会导致管理层可能通过财务舞弊损害所有者的利益，二者利益不一致就产生了委托代理问题。
由于委托人和代理人之间存在利益不一致的情况，委托人为了监督代理人的行为，降低代理成本，需要通过审计来获取关于企业财务状况和经营成果的可靠信息，以评价代理人的受托责任履行情况。审计师作为独立的第三方，接受委托人的委托对代理人编制的财务报表进行审计。通过审计，可以提高财务信息的真实性和可靠性，有助于委托人对代理人进行有效的监督和评价，促使代理人更好地履行受托责任，维护委托人和其他利益相关者的利益。
2.2.2信息不对称理论
信息不对称理论由JosephStiglitz、GeorgeAkerlof和MichaelSpence三位美国经济学家于20世纪70年代提出。该理论是指在市场经济活动中，各类人员对有关信息的了解是有差异的，掌握信息比较充分的人员，往往处于比较有利的地位，而信息贫乏的人员，则处于较不利的地位。信息不对称会带来两个问题，分别是逆向选择和道德风险。在信息不对称的情况下，市场交易的一方如果能够利用多于另一方的信息使自己受益而使对方受损，那么倾向于与对方签订契约进行交易，这种行为称为逆向选择。道德风险是指在双方信息非对称的情况下，人们享有自己行为的收益，而将成本转嫁给别人，从而造成他人损失的可能性。信息不对称现象在企业会计信息需求方和提供方二者间表现得尤为明显，投资者等信息需求者由于处于信息匮乏的地位，无法真正了解企业的财务状况和经营成果，同时信息提供方即企业往往利用信息优势对财务报表粉饰和美化，进一步加大由于信息不对称带来的风险，导致投资者等信息使用者投资决策失败。
第3章案例介绍..............................19
3.1案例背景...................19
3.1.1我国EPC总承包模式发展历程.......................19
3.1.2新能源电力工程建设概况................................22
第4章E
