4.1财务报表层次重大错报风险分析......................30
4.1.1战略转型风险.............................30
4.1.2EPC业务经营风险..............................33
第5章EPC总承包模式下天沃科技审计风险应对措施.................46
5.1财务报表层次重大错报风险对策......................46
5.1.1合理评估战略转型风险......................................46
5.1.2合理评估EPC业务经营风险............................46
第5章EPC总承包模式下天沃科技审计风险应对措施
5.1财务报表层次重大错报风险对策
5.1.1合理评估战略转型风险
被审计单位如果存在战略转型的情况，审计人员应该对战略转型给公司带来的变化进行分析，合理评估战略转型风险。审计人员合理评估战略转型风险极其重要，有助于提高审计质量。在企业战略转型过程中，其业务模式、财务状况等诸多方面都会发生变化，企业转型涉入新业务领域时，其面临的政策环境、市场环境会发生改变。审计人员通过合理评估战略转型风险能够更精准地确定审计重点，提高审计质量。此外，战略转型往往伴随着较大的不确定性和复杂性，企业在转型后面临着新的经营风险、财务风险等，审计人员提前评估这些风险，提前制定应对措施，避免因没有考虑到企业转型带来的意外情况而出具不恰当的审计意见，降低自身的审计风险。
5.1.1.1合理评估战略转型后的政策风险
天沃科技在战略转型后涉足新能源电力工程建设领域，具体业务包括提供EPC总承包业务。审计人员在审计天沃科技时，应该关注到其战略转型后所面临的外部环境的转变，分析政策的出台给企业带来的变化。考虑政策是否会改变市场竞争格局、影响企业的成本和收益、推动技术创新或限制某些业务活动。评估政策变化的频率和不确定性，频繁变化或不确定性高的政策会带来更大的风险。评估企业对政策变化的适应能力，分析企业是否有足够的灵活性来应对政策变化带来的挑战。
5.1.1.2合理评估战略转型后的财务风险
审计人员在分析天沃科技战略转型后的内部环境时，应该关注到天沃科技在转型后，其EPC总承包业务是较成熟的，业务规模较转型之前增大，但同时，新能源电力工程建设领域的EPC总承包业务需要总承包企业大额垫资完成，天沃科技的资金条件是否能满足大规模的垫资建设，其偿债能力和盈利能力是否足够支撑天沃科技转型后的发展。审计人员只有通过审慎分析战略转型后企业财务风险，进而分析其可能存在的风险，确定审计重点，运用合理适当的审计程序，才能在复杂的审计环境中降低自身审计风险，提高审计质量。
第6章研究结论与展望
6.1研究结论
本文首先根据当代经济业务模式日益复杂及政策背景对审计质量的更高要求，结合新能源服务企业在能源转型中的重要性和EPC总承包模式在新能源工程建设领域日益广泛的现实情况，通过文献研究法和案例研究法，梳理了审计风险、EPC总承包模式和EPC总承包模式与审计风险二者相关的领域的现有文献，认为有必要对以EPC总承包模式承包业务的新能源服务企业的审计风险进行研究。其次，本文以众华会计师事务所审计天沃科技案例为切入点，以委托代理理论、信息不对称理论和现代风险导向审计理论为基础，分析了会计师事务所及注册会计师在对以EPC总承包模式承包业务的新能源服务企业进行审计时面临的审计风险，并探究了天沃科技存在的三个方面的风险：即财务报表层次重大错报风险、认定层次重大错报风险与检查风险，最后对会计师事务所及其审计人员提出应对审计风险的对策建议。本文的主要研究结论如下。
第一，新能源电力工程建设领域的项目往往具有专业度较高、技术难度较大的特点，EPC总承包模式是集设计、采购与施工为一体的承包模式，因此EPC总承包模式在一些重大、复杂的工程建设项目中运用日益广泛。EPC总承包模式降低了业主的风险，总承包商的风险却随之升高，EPC总承包模式承包的项目具有垫资额大、原材料成本不易控制等风险，以及还有来自政策环境和市场环境等方面的风险，这些风险加大了企业面临的风险。由于EPC总承包模式的特点，企业进行财务造假的手段更加隐蔽，审计人员对于获取的一些审计证据难以判断其真实性，以及审计人员对于EPC总承包模式在新能源工程建设领域的不熟悉，导致审计人员在审计时面临着较高的审计风险。
第二，天沃科技是典型的以EPC总承包模式承包业务的新能源服务企业，通过对众华所审计天沃科技的审计风险分析，发现天沃科技财务报表层次重大错报风险包括企业进行战略转型带来的风险，EPC总承包业务的经营风险中的合同风险采购风险和研发风险以及内部治理结构不合理和控制活动失效带来的内部控制风险；认定层次重大错报风险包括EPC业务收入确认风险、关联方交易披露风险和与商誉有关的风险；检查风险包括审计程序不充分、审计独立性缺失和审计人员缺乏应有的职业怀疑的风险。
参考文献（略）
