审计师应当充分了解企业文化，评估内部监督机制是否有效。诚信是企业文化的基石，也是资本市场健康发展的保障。拟上市企业不得为了满足上市要求，刻意编造虚假信息或进行误导性表述，必须保证信息披露的真实、完整和准确，这是上市公司对投资者和市场的基本责任。企业应当加强对员工的职业道德教育和诚信意识的培养，建立有效的内部监督和审计机制，有效防止和及时发现财务舞弊行为。奖励举报机制能够鼓励员工积极监督潜在的不当行为，为诚信行为提供奖励。从风险发生源头，通过加强道德教育、建立内部监督机制、确保信息披露的准确性，以及加强董事会成员的责任，提升对企业信息披露的要求，可以有效减少财务舞弊行为的发生，有助于抑制IPO会计信息造假等机会主义行为，进而提高IPO质量。否则，就会出现例如紫晶存储这样自上而下的联合造假，公司董事长指示、高管配合、员工执行的一整套造假流程。
7总结与展望
7.1研究总结与结论
本文在学者们对IPO审计及注册制下IPO审计已有研究的基础上，分析了审计环境风险来源于注册制以信息披露为核心的特点，监管机构并不对拟上市公司申报材料做实质性审核，为一些企图浑水摸鱼通过造假上市的公司提供了机会，中介结构的身份转变及相关监管体系不完善等方面。通过总结注册制特点及电子信息制造业行业特征分析报表层次的重大错报风险：（1）经营风险较高；（2）内部控制风险高；（3）高资金需求易引发舞弊风险。根据统计的监管机构在注册制下对电子信息制造业问询函的要点问询率概括相关认定层次重大错报风险点，得出应注重毛利率异常、营业收入、应收账款和研发费用确认风险。注册制下电子信息制造业检查风险，则从IPO项目自身难度、电子信息制造业行业复杂性及会计师事务所违规现象频出、注册会计师独立性受到挑战角度分析。
然后以紫晶存储欺诈上市案为例，从审计环境、重大错报风险和检查风险三个层面分析IPO审计风险。紫晶存储作为注册制下首批电子信息制造业退市企业，社会影响广泛，通过虚增收入，未披露违规担保的方式欺诈上市。从审计环境风险分析，注册制为紫晶存储造假上市提供制度机会，中介机构“看门人”成为“放风者”，针对造假配合方的追责也不完善。紫晶存储在财务报表整体层面面临的主要风险包括公司无法持续经营的风险、公司治理结构的缺陷以及关联方交易的欺诈风险。在具体认定层面，重大错报风险主要集中在毛利率异常、营业收入、应收账款以及研发费用科目。检查风险则是由于审计人员能力不足、审计人员职业谨慎性不足及审计程序执行不力导致的风险。
参考文献（略）
