7 研究结论
注册制的核心理念是重视信息披露，而会计师事务所作为信息真实性、公允性的把关人，其承担的责任也越来越大。全面注册制以来，各板块蓬勃发展，市场潜力巨大，这也让不少未达到上市要求的企业试图蒙混过关，审计风险明显上升。在核准制向注册制全面转型的初期，为了应对IPO审计风险的上升和审计责任的加重，研究IPO审计风险及应对措施对后续会计师事务所进行IPO审计工作具有重要意义。本文通过分析对全面注册制后我国资本市场IPO审计和IPO审计失败概况的分析入手，了解在该时期IPO审计失败的主要原因并且选择了其中较有代表性的主板注册制以来第一家被否企业鼎镁科技作为案例研究对象，基于现代风险导向审计模型分别从重大错报风险和检查风险两个层次进行分析。
在重大错报风险上，首先鼎镁科技在2020-2022年三年来业绩逐渐下滑，主要原材料铝锭价格却在不断上涨，再加上鼎镁科技的供货商集中度较高，议价能力相对较弱，因此其存在着较高的持续经营风险。其次，鼎镁科技未为企业职工按实际工资数缴纳社保公积金，存在着社会责任风险。再次，鼎镁科技公董事长涂季冰之家族间接持股极高，但却坚持无实控人的认定，因此其可能存在股权控制风险。另外，员工社保公积金没有按实缴纳，董事长高龄身兼数职却还能有高额薪酬，甚至董事会中过半都与其有亲缘关系，管理层舞弊风险同样较高。最后，鼎镁科技不仅与母公司存在关联交易，还与母公司上游供应商有关联交易，鼎镁科技作为母公司寻求分拆上市“拼”出来的企业，不可避免的存在关联交易风险。针对重大错报风险，本文提出的解决措施有加强对公司基本情况及其行业的了解、对被审单位审计高风险点重点排查、关注企业的社会责任承担情况。
参考文献（略）
