本文是一篇税务会计论文，论文以A房地产公司为例，结合税务风险管理和内部控制等相关理论，按照风险识别、评估和应对的顺序，对A房地产公司2019-2023年的税务风险进行研究，重点通过SWOT分析和纳税指标评估指标分析A房地产企业内部控制的现状，找出企业所存在的问题，并针对性的提出了改进建议。
第一章绪论
第一节研究背景与意义
一、研究背景
近年来，房地产行业发展迅速，成为国民经济的重要支撑行业。2023年度房地产业总产值达到了73723亿元，占全年GDP的约5.8%。根据WIND数据库显示，近五年来综合税收收入中，房地产行业税收占比达到13.49%。房地产行业涉及广泛，公司关联多，不仅影响我国的社会、经济稳定，也是税收收入的重要来源之一。然而，房地产是一个资本高度密集的行业，其运营复杂且开发时间跨度大，导致涉税种类繁多且难以及时核算，从而提升了企业面临的税务风险。除此之外，房地产行业各环节涉及的资金都非常巨大，很多房地产公司由于缺乏资金而无法继续运营。因此房地产企业的健康发展离不开运行健康且足够抵抗风险的资金链。同时，房地产企业对于现金的需求也非常巨大，在拍卖土地、开工建设的过程中都需要大量的现金，税款也不例外直接占用的是流动资金中的现金。为确保企业日常经营不受税务风险的干扰，企业应不断健全和完善税务风险的内部控制。
然而，由于内部控制在我国发展的相对较晚，房地产公司对于税务业务的内部控制相关管理措施并不完善，各类税务问题不断发生，且房地产行业税务工作和一般制造行业的税务管理又有很大的区别。同时，随着金税系统的不断发展和完善，税务局打造的信息互联、征管、“一体化”“一户式”风险管理系统等多个模块应用，结合“智慧税务”等先进监管系统建设，无形中提升了不规范纳税企业被发现的风险。一旦因税务问题被稽查局查实，企业不仅仅只是要面临高额的税务处罚，情节严重的，会调低纳税信用等级，进而影响企业在投资市场的信用程度，难以筹到资金，形成恶性循环。
第二节文献综述
一、关于内部控制的研究
（一）内部控制基础理论的研究
学者高锦萍、梁曦月、周冀等人都对内部控制理论所的内容和基本要素进行了界定和分析。其中，高锦萍和梁曦月（2019）分析了内部控制和公司内部治理之间的相似与不同，并强调了内部控制在企业正常经营发展中的重要性。周冀（2014）和彭瑜（2016）等人内控理论结构划分开来，并研究是否符合现有的管理体系，对当前的结构表示认可。罗润锋（2022）等人提出内部控制应兼具严格和灵活性，并融入“以人为本”的核心思想。此外，王竹泉和隋敏（2010）根据人性假设理论，提出了一种新的内部控制因素二元论，确定了内部控制系统的构成特点。商思争（2020）利用成本效益进行深入分析，明确内部控制本质上是不完整的合同机制和管理层主导的利益保护机制等。
（二）内部控制存在问题的研究
Bedard（2012））和Graham（2011）基于内部控制理论缺陷的视角，对比分析公司本身的内审部门和外审机构之间的差异，确定并阐述了内控理论存在的问题。韦霞（2013）梳理了内部控制理论发展所经历的阶段，分析了内部控制问题。陈丽蓉和牛艺琳（2010）等学者经过对国内相关内部控制情况进行分析探索，发现国内内部控制运行效果不理想等问题。王海斌、冯文静（2021）提出了我国内部控制建设存在的十大问题，包括政治法律、企业文化、新信息技术的应用等方面出现的问题。温素彬（2022）等专家发现，大数据技术和物联网技术的成长和企业内控变化息息相关。在这种情况下，陈军和张明娜（2018）等构建了一个综合性的内部控制体系。他们不仅构建了新的因子指标，还分析了内涵，并探究了其联系性，为内部控制理论体系的发展提出了新的方向。
第二章相关概念界定及理论基础
第一节相关概念一、内部控制概念及构成要素
（一）内部控制定义
在现代公司治理中，控制是指通过信息的传递和反馈回路不断纠正企业运营过程中出现的错误和偏差的管理活动。其主要目标是降低业务风险，确保运营保持在既定范围内，不断调整修正路径，最终实现公司目标。
内部控制是公司为确保其运营的效率和效果、财务报告的可靠性以及遵守相关规则而实施的一系列制度、政策和程序。这涉及公司的不同层面，包括管理责任、内部审计和监督机制，以及制定明确的目标和标准，以确保资源的合理利用，保护资产的安全性和完整性。内部控制要求公司所有员工的参与，每个员工在控制体系中都起着重要作用，通过分析企业状况，找出问题的原因，并采取措施填补漏洞、弥补损失。内部控制不仅是高层管理人员的责任，也是企业主、股东、利益相关者和其他人充分了解公司经营状况的重要途径。因此，内部控制是确保企业稳定安全发展的重要机制。
（二）内部控制的构成要素
内部控制主要由五个要素组成，分别是：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。
第二节相关理论
一、税务风险管理理论
市场经济不断变化并迅速崛起，企业面对日益完善的税法等相关法律，税务风险管理在企业的生产经营中显得尤为重要，因此税务风险管理成为风险管理的重要一个组成部分。20世纪70年代，税务风险管理的相关概念和理论被首次提及，并成立单独的课题进行研讨。例如：Forun组织在此期间提出的全面风险管理理论，强调税务风险管理时企业中一个独立的管理流程，它影响企业的日常生产经营，尤其是针对生产链的各个环节，都需要特别关注。首个建立税务风险管理的是经济合作与发展组织，它认为税务部门应采用相应的措施来控制税务风险的发生，减少在生产经营过程中因处理不规范而导致的税务风险。因相关税制不同，国内和外国学着论述还有所不同。国内企业的税务风险大多源于自身，因此企业需要更多的关注内部控制，以减少自身带来的税务风险。因此，在合规化经营的前提下，需要达到利润最大化，是企业税务管理的目标。本文第四章以A房地产公司为例，采用税务风险管理理论，分析业务控制流程，研究税务风险成因，关注自身内部控制，来减少税务风险的产生。
二、COSO内部控制框架
二十世纪九十年代，美国反虚假财务报告委员会（The Committee ofSponsoring Organizations of the Treadway Commission），简称COSO，为研究财务报告出现舞弊的原因并探索解决办法而成立的委员会，并发布《内部控制整合框架》，以此为管理层和董事会成员制定相关内部控制体系，以达到提升公司内部工作效率和财务报告的可靠性和真实性。2013年，经过修订，《内部控制框架——整体框架》发布，提供概念指导，以此提高框架的可操作性，适用更多的企业，提高内控质量。该框架主要由五个核心要素组成，分别为：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。这五个核心要素相互支撑，共同搭建了一个全面完备的内部控制的理论体系。其中，企业的内部控制基石在于控制环境，一旦控制环境失效，整个框架将失去实际意义，变得徒有其表。在内部控制活动启动之前，需要对企业面临的风险进行全面评估，而信息与沟通在活动开展的过程中占据关键地位。为确保内部控制的有效执行，对其运作过程实施严格的也是不可或缺的一环。
第三章房地产行业发展现状及内部控制存在的问题......................16
第一节房地产行业发展现状...................16
一、房地产行业发展介绍..............................16
二、房地产企业涉税情况介绍..........................16
第四章内部控制视角下A房地产公司税务风险问题分析.............22
第一节A房地产公司基本情况介绍...........................22
一、A房地产公司概况..................................22
二、A房地产公司组织结构..............................22
第五章基于内部控制的A房地产公司税务风险防范策略.............44
第一节改善税务风险内部控制环境...............44
一、提高企业税务风险管理意识............................44
二、设置专门的税务风险内部控制岗位.............................45
第五章基于内部控制的A房地产公司税务风险防范策略
第一节改善税务风险内部控制环境
优质的内部控制环境是重中之重。优质的内部环境是公司实施税务风险内部控制的关键。结合上一章节分析，并根据房地产行业的特征，A房地产公司改善税务风险内部控制环境，从以下几方面入手：
一、提高企业税务风险管理意识
在当前税收体制下，税务风险管理已全面渗透至企业运营的每一环节，贯穿于各个发展阶段，且各阶段间税务风险相互关联，前一阶段的状况往往会对后续阶段产生不容忽视的影响。而根据现有资料显示，房地产开发企业对于税务风险的认知大多聚焦于纳税申报的准确性与税收筹划的有效性上，错误地以为只要这两方面工作到位，就可以避免税务风险的产生。然而，这种片面的认识存在明显局限。为有效防范税务风险，企业员工和需要熟悉税务风险内部控制规定，同时将外部税收法律视为不可逾越的“警戒线”，并用以指导并规范企业的日常经营，从而减少税务风险的发生。
结合前文分析得知，A房地产公司的税务风险管理的意识不足，为了综合提升税务风险管理水平，从以下几个方面进行改善：房地产公司A对税务风险管理的了解不够。为了综合提高法人的税收风险管理水平，需要在以下方面进行改进:
第一，提高全体员工对税收和风险管理的参与。通过开设小型学习班，经理和财务部门共同指导学生深入、系统地学习与企业相关的税务知识，以便所有员工都能清楚地理解小
