本文是一篇税务会计论文，本文通过对RT集团关联交易的问题分析，并进一步开展了税务风险识别、税务风险评估，发现在RT集团评估存在的关联交易税务风险，需要通过有效的应对和控制来进行规避。
1绪论
1.1研究背景和意义
1.1.1研究背景
（1）社会背景
党的二十大以来，市场经济的高速发展，国家改革不断深入，在这样的背景下，经济发展进入新常态，经济运行总体平稳，经济结构持续优化，国内生产总值突破100万亿元。[1]在高质量的经济发展形势下，国家税收作为经济的晴雨表，显现出更强的职能作用，才能更优服务经济社会高质量发展。近年来，国家税务总局等各部门不断运用互联网先进的技术，持续上线金税四期、电子发票等电子化功能，通过电子信息将企业涉税信息连接起来，利用数据整合、调查、比对等分析手段，多部门信息互换等方式，达到一手抓持续优化税费服务，同时一手抓严厉打击税收违法行为。2022年全国税务稽查部门共依法查处违法纳税人12.83万户，挽回各类税款损失1955亿元，公开曝光各类典型涉税案件近900起。
（2）行业背景
在经济“高质量”发展的背景下，创新依然是推动经济高质量可持续发展的核心要素，也是保持企业市场竞争力的关键。规模化企业集团需聚焦战略规划，优化自身的产业布局，实现高质量持续的业绩增长。当然，企业集团内组织存在的结构不合理、发展质量不高、风险管理不足等问题是企业必须面对转型的挑战。 税务部门特别纳税调整等相关规定中特别强调关联交易要遵循独立交易的定价原则，近年来国家反避税法律法规不断完善，对关联交易业务监管力度不断加强，关联交易涉税风险不断加大。据中国税务报记者李雨柔报道，某事务所曾对2022年度企业首次公开募股（IPO）过程中面临的涉税问询进行详细梳理，统计显示，关联交易定价的公允性问题排在首位，被提及500多次，在所有涉税问询中占比近31%。
1.2文献综述
目前，在国内外对企业风险管理的相关研究有很多，已有文献广泛关注风险管理的发展、风险管理工具及风险应对措施等。结合论文研究主题，本文将重点梳理企业全面风险管理框架、企业税务风险管理及关联交易风险管理相关内容。
（1）关于企业风险管理框架的研究
从对风险的初步认识，以及在企业管理领域的丰富与完善，风险管理理论伴随着西方经济社会的进步而逐渐发展。在此背景下，企业风险管理框架应运而生，并逐渐成为风险管理领域研究的重点，目前已形成了较为丰富的研究成果。
COSO（美国反欺诈财务报告全国委员会）在风险管理框架的建设和引导方面起了重要的作用。出于规范企业内部控制流程、提高财务报告质量的目的，COSO于1992年发布《内部控制——整体框架》报告，该报告对企业内部控制的目标进行了明确的界定，并强调内部控制与企业经营管理协同作用。20世纪末，在美国金融风险加剧、财务欺诈恶性事件频发的背景下，2004年COSO委员会颁布了《企业风险管理——整合框架》，即COSO-ERM （2004），聚焦点从原有的财务报告质量与法律合规，延伸至企业战略等方面，并以此初步构建了全面风险管理理论的核心框架，进一步增加风险偏好、风险容忍度等内容，强调企业风险管理的全面性。随后的《企业风险管理框架》COSO-ERM（2017），将企业风险管理解读为赖以进行风险管理的文化、能力和实践，并将风险管理融入企业价值链，使得风险管理提升至企业治理层面。
2 相关概念和理论基础
2.1相关概念
（1）集团企业
企业的集团化是社会经济发展的必然产物，具有重要的地位，是一国经济的重要组成部分。我国市场经济建设起步较晚，集团企业最早出现在欧美和日本等经济发达国家，推动世界经济不断发展。早在1998年，国家工商行政管理局发布了《企业集团登记管理暂行规定》。规定指出，企业集团是由母公司、子公司、参股公司以及其他成员企业或机构组成的、以资本为主要联结纽带的企业法人联合体。企业集团遵守集团章程作为共同行为规范。同时，该规定明确指出企业集团本身并不具备法人资格。因此，集团企业可以被理解为由企业集团组成的实体。
（2）关联方
关联方是由关联关系而产生的，在不同的角度其定义有交叉但又有所不同的。第一，从法律规定上来讲，一般是股权关系形成的一系列关联法人及自然人，如：股东；对控股股东及主要股东有实质影响的法人或自然人；主要投资个人、关键管理人员、核心技术人员或与上述关系密切的人士控制的其他企业；其他对发行人有实质影响的法人或自然人。第二，从财务会计角度看，认定的关联方是在股权关系的基础上，更注重双方的经济实质，包括：一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上受同一控制、共同控制的，构成关联方。第三，从税法相关规定[21]，关联方是指与企业资金、经营、购销等形成直接或间接控制关系，或在利益上有相关关联的其他关系的企业。
（2）关联交易
关联交易指的是关联方之间发生的资源或业务转移的事宜，要明确关联方交易的界定首先要清楚上述所述认定企业的关联方。在判定关联企业后，关联交易指的是关联企业之间相互转移资本或转移权利义务的交易往来行为，2016年，国家税务总局发布了42号公告对关联交易的类别做了全面的介绍，主要包括：有型资产所有权或使用权的转让、无形资产所有权或使用权的转让、资金融通及劳务交易等主要的关联交易类型。通常，关联交易定价要遵循独立性、公允性等原则，关联交易定价不公允，可能被认定人为操纵利润，各国会利用反避税转让定价理论采取相应的措施以控制潜在的税务风险。集团内部企业或者其他关联人，与其它交易对象相比形成的关联交易有更明显的特征。
2.2企业全面风险管理理论
企业全面风险管理理论（Enterprise Risk Management，ERM）是基于全面性、系统性和综合性的风险管理模式，旨在对企业内外部的各种风险因素进行全面的识别、评估、控制和监测。全面风险管理理论有三个主要步骤，分别是：第一步风险识别，包括确定企业的风险类别和范围、制作风险清单、确定风险源、评估风险可能造成的影响等。在风险识别的过程中，需要考虑企业内外部环境所带来的风险因素及其可能对企业造成的影响。第二步风险评估，涉及风险的定量和定性评估，包括风险发生概率、影响程度、风险承受能力等。在风险评估的过程中需要考虑企业所处行业的风险水平，企业自身的经营情况、管理制度以及员工素质等因素。第三步风险控制与治理，是指确定风险应对策略，制定计划并执行，同时建立监测和反馈机制，不断完善风险管理体系，提高全面风险预警能力。在风险控制和治理的过程中，要实现合理化决策、科学管理、有效监督。
本文拟引用企业风险管理理论，在这一理论下风险评估是关键，主要包括风险识别、风险分析、风险评价三个步骤。通常情况下，风险评估由企业内部组织相关职能部门和业务单位实施，也会聘请外部有资质、信誉好、风险管理专业能力强的中介机构协助。风险识别是指在企业现有各业务单元、各项重要经营活动及各重要业务流程中识别有没有风险，并分辨出有哪些风险。风险分析是对已辨识出的各个风险和其特征进行明确的描述，从而分析出风险发生可能性的高低程度、风险发生的相关条件等。风险评价是评估风险对企业实现目标的影响程度、风险的价值等。
3 RT集团关联交易税务风险管理现状及问题分析 ............................. 13
3.1 RT集团公司和关联交易基本概况 ............... 13
3.1.1 RT集团公司基本情况 .................................. 13
3.1.2 RT集团公司所在行业情况 ..................... 14
4 RT集团关联交易税务风险识别 ............................ 23
4.1 税务风险识别方法的选择 ............................... 23
4.2 整理关联交易税务风险识别清单 .................... 26
4.3 RT集团关联交易税务风险识别结果清单 .................. 26
5 RT集团公司关联交易税务风险评估 .................. 33
5.1 关联交易税务风险评估方法的选择 ........................... 33
5.2 基于关联交易税务风险的定性和定量评估 ............ 34
7 RT集团关联交易税务风险管理保障措施
7.1强化关联交易定价机制方面的管理
对于企业而言，关联交易定价机制的管理是重要的税务风险管理手段之一，需要在企业经营的各个环节中加以重视和落实。只有建立科学合理、透明公正的定价机制，才能保证税务合规和长远发展，避免因关联交易而产生的税务风险和商业损失。制定合理的关联交易政策，明确交易主体、价格策略和评估标准等。制定政策时，要结合市场情况和行业现状，确保政策的合理性和可操作性。
税务合规是企业的法律义务和社会责任。在复杂多样的商务环境下，税务风险是无法避免的。因此，强化内部监督是企业管理税务风险的重要手段。
首先，建立完善的税务合规管理制度，明确税务合规的要求和标准，建立税务合规管理流程和责任体系，并通过内部培训和沟通等渠道让员工理解和遵守税务法规和规范。
其次，建立科学、合理的税务管理流程，实行分工、监控和预警机制，及时发现和纠正与法律法规不符合的内部交易行为，避免产生无意识的税务风险。
第三，建立健全的业务风险评估和管理机制，对关键业务流程和交易进行风险评估和评估，识别化解、转移、规避潜在税务风险，及时解决本年度的风险，从根本上控制税务风险。
第四，企业应建立监察与审计机制，增强内部监督和控制能力，通过日常监察和审计，发现和纠正已经存在
