本文是一篇内部审计论文，本研究以创新的方式将业务审计的融合思想与增值型的内部审计相结合，通过审计和业务活动的双向协作，实现了两者的有机结合。从特定企业的角度出发，采用业务与审计相结合的策略，指明业审融合视角在增强内部审计价值上的效果。
第1章引言
1.1研究背景与意义
1.1.1研究背景
在第二十届中央审计委员会的首次会议上，总书记明确指出：“在审计的实际操作中，我们应逐渐探索寻找适应新环境和新任务的审计模式，将深入研究型审计视为关键路径，并全方位提高审计工作的治理质量”。这也意味着我国在构建增值型内部审计方面需要达到更高的标准。另外，审计署最近发布的一份文件也突出了内部审计结果应用的重要性，并推动了内部审计工作朝着更加规范的方向发展。随着经济全球经济一体化和数字化转型的大背景下，企业所面临的市场环境变得越来越复杂和多变。为了在这样的环境中保持竞争力并实现可持续发展，企业对内部管理的要求也在不断提高。作为企业内部管理的核心环节，内部审计起着至关重要的作用，在公司的管理体系中，其重要性日益凸显，同时其功能也在持续地扩大和加深。
尽管传统的内部审计主要集中在财务收支的审查上，并以纠正错误和纠正弊端为核心目标，但这种审计方式已经不能满足现代企业的多样化需求。因此，为了促进企业更好地发展，就必须将内部审计工作与其他业务相结合，形成一种“三位一体”的综合性内部控制体系。在目前的经济环境下，企业不仅需要内部审计来识别存在的问题，更重要的是，它应该能够为企业创造更多的价值，提供针对性强的建议和解决方案，从而帮助企业提高运营效率、优化风险管理流程，并实现其战略目标。因此，如何通过有效措施促进增值型内部审的开展是值得探讨的重要课题。该方法强调了内部审计与业务部门之间的紧密结合，消除了部门间的隔阂，确保内部审计活动在整个业务流程中都得到体现。通过这样的整合方式，内部审计可以更加深入地掌握业务流程，提前识别可能的风险，并为业务决策提供即时和准确的信息支持，这样可以达到为公司创造更多价值的愿景。增值型内部审计的核心理念是追求价值的增长，它运用了前沿的内部审计技巧和策略，对公司的治理结构、风险控制和内部管理进行了全方位和系统性的评价与优化，从而帮助企业更好地分配资源，增强其整体的市场竞争力。
1.2文献综述
随着企业管理环境的不断变化，传统的内审模式不能满足企业持续发展的要求。内部审计需要不断进行完善与创新，以适应企业运营的复杂多样性。基于时代背景，增值型内部审计适时而生。增值型内部审计、内部审计增值路径以及业审融合成为学术界和实务界关注的焦点。通过梳理国内外相关文献，旨在明晰研究现状、找到研究空白，为后续研究提供理论基础与方向指引。
1.2.1增值型内部审计相关研究
从国际视角出发，国际内部审计师协会（IIA）制定并公布了一份《内部审计职责说明》文件，该文件明确了内部审计的定义和职责，并强调内部审计的主要任务是对公司的财务或经营状况进行监控和管理。随着受托责任理论的诞生，人们对内部审计和经营活动之间的差异有了更深地认识。因此，在1957年，IIA对内部审计这一概念进行了全面的修订，以突出其在内部控制体系中的核心地位。此后，内部审计的作用被进一步扩大，认为内部审计是一种提高企业效率的管理活动。1999年IIA在新修订的内审职业准则中对内部审计的定义进行了修改，确定其为一种提高价值和优化运作的手段，这是首次明确地引入了“增加价值”这个观念。至此，内部审计全面进入增值型内部审计阶段。在2006年，外国的学者们提到，内部审计有助于管理价值的增加，因为它起到了监管的作用。IIA在2011年指出内部审计的核心在于增加组织的价值，改善其运营状态，最终帮助组织实现既定目标。Brian Andrew Cattle在2012年的研究中指出，内部审计部门的目标是提升企业治理水平、实现组织价值增值[1]。
第2章概念界定与理论基础
2.1概念界定
2.1.1业审融合
业审融合，是指企业的业务部门与内部审计部门打破传统的部门壁垒，实现深度协作与有机融合，将内部审计工作贯穿于业务活动的全过程，从而实现对业务活动的实施监控、风险预警和价值提升，同时通过与业务部门的紧密合作，共同推动组织的持续改进和发展。它并非简单地将内审与业务相加，而是在理念、流程、人员等多方面实现深度融合，形成一种全新的协同工作模式。
从理念融合来看，业审融合要求业务和内部审计部门树立共同的目标意识，实现企业的战略目标和价值增值为出发点和落脚点。业务部门在开展业务活动时，主动加强内部控制要充分考虑内审的要求和风险因素；内审部门则要深入理解业务的本质和目标，以服务业务为导向，提供有针对性的内部审计建议和支持。
流程融合是业审融合的关键环节。在传统模式下，业务流程与内部审计流程相互独立，内部审计往往在业务活动结束后才介入，难以发挥实时监控和风险防范的作用。在业审融合模式下，内审工作提前介入业务流程的规划、设计和执行阶段，与业务流程紧密结合。在项目立项阶段，内部审计人员参与项目可行性研究，对项目的风险和收益进行评估，为项目的决策提供参考；在业务执行过程中，内审人员实时跟踪业务进展，对关键环节和风险点进行监控，及时发现并纠正问题；在业务结束后，内审人员对业务活动进行全面评价，总结经验教训，提出改进建议，为后续业务的开展提供借鉴。
人员融合也是业审融合的重要方面。它要求业务人员和内审人员具备跨领域的知识和技能，能够相互理解和沟通。一方面，内部审计人员要加强对业务知识的学习，深入了解企业的业务流程、运营模式和市场环境，提高业务内部审计能力；另一方面，业务人员也要了解内部审计的基本方法和要求，增强风险意识和合规意识。促进业务人员和内审人员的知识共享和能力提升，培养出既懂业务又懂内部审计的复合型人才。
2.2理论基础
2.2.1受托责任理论
审计的产生基于受托责任这一客观的基础和前置条件。审计的产生是基于对受托责任执行情况的独立检查，以确定或取消被审查单位的受托责任。随着社会经济的进步，受托责任的定义也在不断地演变和丰富。按照传统的观点，审计的存在是为了确保在受托责任过程中委托方的权益得到保护；现代的理论观点是，被委托给资产所有者的，意味着内部审计机构需要通过严格的监督来确保资产的完整性和增值；被委托给经营管理者意味着内部审计机构需要通过严格的控制来为企业的经营管理提供服务。在这一认识上，我国理论界和实务界一直存在着不同看法。当这两个方面紧密结合时，就构建了一个现代内部审计的新模式，其中既有监督和控制的功能，又涵盖了参与管理和评估服务的多重职责。增值型的内部审计不仅是通过监控和评估的手段来评估受托者的经济执行状况，同时也助力他们更有效地承担经济任务，以此促进达成企业战略目标。
2.2.2价值链理论
依据迈克尔・波特所阐述的价值链理论，企业价值源自一系列兼具基础性与辅助性的生产经营行为。这些行为彼此关联、协同运作，在企业内部构筑起一个持续更迭、动态发展的价值塑造流程，即所谓的价值链。价值塑造行为可大致划分为基本活动与辅助活动这两大类别。基本活动包括那些无需转换便能直接为企业带来价值的活动，如生产、销售和服务提供等；后者则是通过各种中间活动实现间接创造价值的业务活动，如技术管理、营销、财务及相关活动等。而后者的目的是为各种基本活动，例如人力资源管理、技术研发、研发和采购等提供必要的支持，从而为企业创造更多的价值（参见图2-1）。实际上，并不是所有在企业内部进行的活动都能为公司带来实际价值，它们在企业的价值链中起到了不可替代的作用。目前的情况，众多的公司选择使用价值链的分析方法来研究其企业行为，以确定哪些行为能为其带来价值增长。那些能够为企业带来价值增长的活动得到了充分的支持，但对于那些价值增长不显著或增值微乎其微的活动，企业可能会选择替代它们，寻找其他的处理策略。
第3章X集团简介及其业审融合概况............................19
3.1 X集团简介...................................19
3.1.1X集团情况概况............................19
3.1.2X集团的内部审计概况......................23
第4章业审融合视角下X集团增值型内部审计现状.........................27
4.1业审融合视角下X集团增值型内部审计实施情况...................27
4.1.1顶层设计...........................28
4.1.2搭建内部审计数据库......................29
第5章业审融合视角下X集团增值型内部审计存在的问题及成因分析.................38
5.1业审融合视角下X集团增值型内部审计存在的问题......................38
5.1.1基于客户维度...............................39
5.1.2基于审计成果维度..............................40
第6章业审融合视角下X集团增值型内部审计优化建议
6.1基于客户维度
6.1.1建立全方位沟通机制
由于内部审计工作的性质决定了内审人员需要和多方面的人员打交道，涉及企业的各级管理层和各个领域，如果不能处理好与各方面的关系，不利于内审工作的开展，因此内审人员需要加强与各利益相关者的沟通。可以建立审计项目前需求调研，审计中定期反馈，审计后成功沟通优化的机制。首先，在审计项目开展前的需求调研阶段，注重与管理层的沟通过程。可在每个内部审计项目启动前的1-2周，由内审部门的负责人与管理层进行当面
