本文是一篇内部审计论文，本文以内部控制五大目标为研究视角，分析高污染企业内部控制优化策略，丰富了内部控制在环境保护和企业社会责任领域的理论研究，为我国企业的绿色转型和内部控制有效性的提升提供理论指导。
第1章绪论
1.1研究背景和意义
1.1.1研究背景
2024年6月28日，第十四届全国人民代表大会常务委员会第十次会议通过了修改《中华人民共和国会计法》的决定，修订后的《会计法》自2024年7月1日起施行。新《会计法》将旧《会计法》第二十七条改为第二十五条，并在“各单位应当建立健全本单位的内部会计监督制度”后增加了“并纳入本单位的内部控制制度”。同时，将第三十三条改为第三十一条，即“财政、审计、税务、金融管理等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查，并出具检查结论。”显而易见，新《会计法》着重凸显内部控制机制的关键作用，积极倡导强化财务与会计的监督职能，以此致力于提升机构会计信息的整体质量，推动其向着更准确、更可靠的方向发展。
2020年9月，习近平总书记在第七十五届联合国大会一般性辩论上发表重要讲话，提出“中国将提高国家自主贡献力度，采取更加有力的政策和措施，二氧化碳排放力争于2030年前达到峰值，努力争取2060年前实现碳中和”，即“双碳”目标。当前全球每年向大气中排放大约510亿吨的温室气体，这导致了全球温度的持续上升。温室气体的大量排放，尤其是二氧化碳的累计，造成地球大气层的温室效应加强，进而导致极端天气事件的频率和强度增加。不受控制的气候变化对人类和自然造成了严重影响。提出“双碳”目标，展现了我国的大国担当。这不仅为《巴黎协定》的实施增添了中国动力，更是践行“构建人类命运共同体”倡议的有力行动。在新发展阶段，党和国家基于新发展理念，致力于构建新型发展模式，将实现“双碳”目标作为重大战略抉择，其对推动我国高质量发展有着不可替代的关键作用，也是生态文明建设与经济社会体制变革的关键内容。实现碳达峰与碳中和，是党中央在习近平同志领导下，综合国内外形势作出的战略部署，旨在应对资源环境挑战，确保民族可持续发展，也是对构建人类命运共同体的庄严承诺。
1.2文献综述
1.2.1内部控制概念界定及影响因素的研究
（1）关于内部控制概念界定的相关研究
Yang（2019）认为内部管理控制是企业为了在市场竞争中生存，全面提高会计信息质量必须注重的。是从资金成本方面，严格控制企业的发展现状的制度[1]。Yu（2019）分析了内部控制执行程度与半命案风险的相关性，并提出了控制和降低半命案风险的合理建议[2]。Yang和Wang（2020）等许多国外的专家学者对内部审计、风险管理、公司治理、内部控制中的两个或几个进行对比或研究，从而更加清晰地认识内部控制[3]。Kupec Václav et al.（2021）将控制视为业务管理的保障，通过计算机对欧盟27国3052家中小企业的研究，发现内部审计与内部控制理论间存在高度相关性，然而实践中应用的审计与控制手段却显示出较低的相关性，这为两者在实践中的界定提供了科学依据，进而提升了企业内部审计与内部控制在运营环境中的效能[4]。Cangemi Michael（2021）对内部控制财务报告（ICFR）和审计新的分布式分类账技术（BlockchainLedgers）相关问题进行研究，如解决新的风险所需要的额外控制，还肯定了COSO报告对包括GRC专业人员、财务总监和董事会成员等报告使用者的价值[5]。孙永尧（2021）定义内部控制是决策者、执行者、监督者与其他参与者共同实施的旨在实现主体战略目标的过程[6]。陈汉文和杨晴贺（2021）认为内部控制是企业风险管理过程中最基础的制度设计,在风险控制方面的积极作用[7]。Kupec等（2021）将内部控制定义为主要用于管理层面的运营管理保证，通过监控、指导和评估等方法确保计划按预期执行，如果没有按期执行则需要采取纠正措施[8]。Kupec Václav（2021）认为内部审计与内部控制条款在理论认知层面展现出高度的相关性。
第2章概念界定和理论基础
2.1概念界定
2.1.1内部控制
内部控制是现代企业不可或缺的重要组成部分，它随着整体经济环境的发展而发展变化，是企业天然的关键工具。孙永尧在《大内部控制研究》一书中指出，内部控制是决策者、管理者、控制者和其他参与者为实现组织的合规、经营、效率和战略目标而实施的过程。美国联邦审计准则委员会（ASB）认为，内部控制是使组织能够有效地维持纪律和管理自身的措施、技术和程序，是实现组织为提高绩效和利用可用资源而设定的多重目标的措施、技术和程序。在我国颁布的《企业内部控制基本规范》文档中，内部控制被定义为由企业董事会、监事会、高级管理层及全体员工共同参与，旨在达成既定控制目标的一系列实施过程。一个企业的内部控制不仅能实现五大目标，还能为潜在的投资决策者提供客观可靠的信息，实现企业运营过程中的诸多目标，保护企业利益相关者的权益。
控制环境，作为企业生产经营的基石，通常涵盖经营的核心目标与方向、权力与责任的分配机制、人力资源政策、管理哲学以及员工的诚信度和能力。这一环境在相当程度上设定了企业运营管理的基调，对员工的观念产生深远影响，并为其他四大组成部分提供坚实基础。风险评估涉及企业在复杂市场环境中精准识别内外部风险，并据此制定合理的风险管理策略。控制活动是指采用科学手段对潜在风险和内部缺陷进行有效管控。信息与沟通是指公司如何准确有效地接收、分发和管理相关信息，并确保信息在公司内部的顺畅流动。内部控制是对公司系统设计和实施的整体控制，包括事前审计、内部审计和事后审计、纠正和汇报，旨在评估内部控制的有效性，并对任何发现的缺陷和弱点进行及时改进。
2.2理论基础
2.2.1可持续发展理论
可持续发展理论源远流长，其概念最初于上世纪80年代被提出。它强调的是一种发展模式，即在满足当代人类需求的同时，不危及后代人的发展能力。旨在鼓励人们合理利用资源。中国也提出了“加快生态文明体制改革，建设美丽中国”的可持续发展理念，这是对可持续发展理念和新时期科学发展观的回应。对于企业来说，企业的生产经营与环境息息相关，应更加注重自身的发展道路，不能只追求利润最大化和低成本，尽量做到生产经营与环境保护并行，生产经营中合理利用资源不仅能缓解环境问题，还能响应国际政策，促进社会的可持续发展。企业发展应符合可持续发展理论，企业要想长期可持续发展，选择主动积极地披露环境会计信息是首选，既响应了国家政策，促进了社会的可持续发展，又满足了利益相关者的需求，最终使企业的经营与环境绩效共同进步。该理论贯穿了全文，影响了评价指标体系的构建，重点体现在指标体系的第五部分战略目标实现性。
2.2.2利益者相关理论
利益相关者是指企业决策所波及或可能波及到的所有个人及群体，包括企业股东、管理层、债权人等。利益相关者不能置身事外，必须承担企业生产经营的相关风险，这也使得利益相关者密切关注企业经营的所有信息，如财务数据、环境问题以及其他影响自身利益的事件，以维护自身利益。因此，企业对环境会计信息的披露也是利益相关者关注的重点问题。鉴于环境问题的频发和各国政府的高度关注，企业应及时披露相关环境信息，确保信息的有效性和可靠性，帮助利益相关者做出正确决策。同时，利益相关者的高度关注也会对企业进行监督，这大大增强了企业履行环境责任、披露环境会计信息的主动性。这一理论拓展了本文的评价视角，在“双碳”目标下，利益相关者理论促使企业从更广泛的视角来评价内部控制有效性。传统上可能主要关注企业内部的运营效率和财务合规性，而该理论提醒企业要考虑到众多利益相关者的利益诉求，比如说高污染企业碳排放对环境的影响和对员工健康的危害等，该理论体现在指标体系的第一部分。
第3章B公司内部控制案例简介............................19
3.1 B公司基本概况..........................19
3.1.1公司简介...................................19
3.1.2公司经营情况...........................20
第4章“双碳”目标下B公司内部控制有效性的评价................33
4.1“双碳”目标下B公司内部控制有效性评价指标体系设计原则.......33
4.1.1全面性原则...................................33
4.1.2科学性原则.........................33
第5章“双碳”目标下B公司提高内控有效性的优化建议...........................53
5.1实现合法合规目标的建议......................53
5.1.1整理被诉事由，进行针对性整改......................53
5.1.2高度重视劳动者的职业健康............................53
第5章“双碳”目标下B公司提高内控有效性的优化建议
5.1实现合法合规目标的建议
在企业确保可持续运营的过程中，合法合规目标扮演着至关重要的角色，它是企业稳健发展的基石。由上文分析得出，B公司作为高污染企业，该企业存在违规行为及一些诉讼情况，反映出各部门在工作过程中存在不足，致使内部控制制度尚不健全，合规合法性水平需进一步提升。因此，B公司需重点关注以下四个方面：
5.1.1整理被诉事由，进行针对性整改
B公司诉讼案件的发生，揭示了其内部控制制度设计与执行的不足。唯有持续完善内控体系，加强执行力，方能杜绝违法违规行为，促进绿色可持续发展。第一，法务部门应在法律纠纷发生后
