第一节数字化转型下F企业制造成本内部控制问题分析.......................35
一、岗位分工与授权审批未能充分保障数据安全.......................35
二、制造成本预算控制的精细化程度不足............................36
第五章数字化转型下F企业制造成本内部控制问题分析及优化措施
第一节数字化转型下F企业制造成本内部控制问题分析
根据第四章的制造成本内部控制数字化水平评价结果可知，当前F企业制造成本内部控制数字化水平较为良好，但尚未发挥出全部效能，需要进一步分析制造成本内部控制数字化运行难点，据此完善制造成本内部控制体系，为实现降本增效提供支持。
一、岗位分工与授权审批未能充分保障数据安全
岗位分工明确了职员的工作职责和权限范围，而授权审批则确保了职责和权限得到合理、有效的执行，共同构成F企业制造成本内部控制基础。F企业岗位分工与授权审批评价指标分值为68.24，处于良好状态，但未能充分发挥数字化系统功能。在实际生产经营中，F企业虽引进了数字化系统，但对人员配备缺乏重视，系统上线后由财务人员直接操作，而财务人员的数字化专业素养不足，缺少较为全面的数字化技能培训，容易引发数据安全风险，影响制造成本数字化管控效能。特别是在单据审批环节，F企业缺乏足够的专业人员来审核和管理，导致单据审批缓慢、风险性高。同时，数字化系统授权审批依赖于稳定、高效的技术设备支持，但F企业数字化系统运行维护不及时，时而出现系统故障，导致系统卡顿、单据流转不稳定，既影响流程审批进度和效率，又会增加数据丢失或泄露的风险，对成本数据的安全性和稳定性构成威胁。
二、制造成本预算控制的精细化程度不足
精细化的制造成本预算控制在提高企业经济效益、降低经营风险、优化决策支持、促进内部沟通、提升竞争力、激励员工和支持战略规划等方面发挥重要作用。F企业制造成本预算控制评价指标分值为67.43，处于良好水平，仍有较大的提升空间。具体来说，在编制成本预算时，预算管理人员仅简单地应用数字化系统对制造成本粗略估算，忽视了原材料价格、劳动力成本等外部因素波动对成本预算的影响，未能在数字化系统中导入原材料价格、劳动力成本等因素的波动数据，导致制造成本预算编制缺乏详细的数据支持，造成预算编制的精细化程度不足。另外，预算管理人员在数字化系统中设置预算目标时未能充分考虑企业的实际情况、市场环境和发展战略，导致预算目标过高或过低，难以有效指导实际成本控制工作。此外，预算调整流程繁琐且审批周期长，影响预算调整的及时性和有效性，当市场环境或项目需求发生变化时，难以及时调整成本预算，导致成本预算与实际成本之间产生较大偏差。
第六章研究结论和展望
第一节研究结论
本文依据制造企业内部控制数字化转型背景，选取一家中小民营制造企业为案例研究对象，结合制造企业成本费用内部控制相关规范，依据《企业内部控制具体规范——成本费用》（征求意见稿）和《中小企业数字化水平评测指标（2024年版）》中的规定，运用制造成本内部控制相关概念和理论，确定岗位分工与授权审批、制造成本预算控制、制造成本执行控制、制造成本核算控制和制造成本绩效考核等5个一级评价指标以及19个二级评价指标权重值，利用模糊评价法构建制造成本内部控制数字化水平评价体系，分析案例企业制造成本内部控制数字化存在的问题。研究发现，（1）F企业制造成本内部控制数字化系统运行良好，但数字化建设时间不长，尚未完全发挥作用；（2）数字化转型下F企业制造成本内部控制存在数据安全保障不充分、预算控制不够精细化、费用审批流程有风险、材料耗用不合规、制造成本核算不精准、制造成本考核主体缺乏独立性、制造成本考核对象缺乏全局观、降本增效激励措施执行不力等问题；（3）数字经济时代，F企业需强化制造成本内部控制基础保障，优化制造成本内部控制程序，以提升制造成本内部控制数字化效能。
参考文献（略）
