本文是一篇财政税收论文，本文结合云南省为例，开展结构性减税对中小企业技术创新的影响的研究，客观地分析了结构性减税政策执行存在的问题，实证分析了结构性减税对中小企业技术创新的影响，并提出了相应的对策建议。
1绪论
1.1选题背景及意义
1.1.1选题背景
中小企业作为国家经济发展的重要基石，其创新能力与活力对于推动经济增长、促进就业和增加市场多样性具有不可替代的作用。国家的财税政策，尤其是减税措施，对于激发中小企业创新活力、缓解其经营压力、提升其市场竞争力具有显著影响。早在2008年我国就提出了“结构性减税”，并于2019年推行新一轮减税政策。结构性减税通过精准施策，针对中小企业在初创、研发、扩张等不同阶段的特定需求，实施差别化的税收优惠政策。这些政策有效降低了企业的税负，使得中小企业能够将更多资金用于技术研发、市场拓展和人才培养等关键环节，从而促进其创新能力提升。减税政策通过多个方面对小微企业和初创科技型企业进行扶持，旨在降低企业税负、激发市场活力、促进经济高质量发展。政府通过减税政策调整税负水平与结构、减轻企业缴费负担等举措能够有效促进创新资源的优化配置，充分将市场经济主体发展活力激发出来，实现优化资源配置，推动产业升级和转型，提升经济的整体质量和效益。根据国家税务总局的统计数据显示，2023年全年组织各项税费收入达到31.7万亿元，全国新增减税降费及退税缓费总额超过了2.2万亿元。2024年1月，中央经济工作会议提出的落实好结构性减税政策，重点支持科技创新和制造业发展的要求，这一政策导向与当前经济形势和产业发展趋势紧密相连。具体来说，结构性减税政策将更加注重精准性和结构性，有增有减，以更好地发挥税收在促进经济转型升级和高质量发展中的作用。结构性减税所涉及的税种是经过精心选择的，并非对所有税种都进行无差别的税负削减。政府会根据当前经济形势、产业发展需求以及社会政策目标等因素，确定哪些税种需要减税、哪些税种需要保持稳定或略有增加。这种有针对性的政策调整，有助于更好地发挥税收的调节作用，促进经济结构的优化和升级。
1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
关于减税对企业技术创新，国外相关学者展开了相应的理论研究。
(1)关于减税的政策研究
Keen(2001)指出，在税收优惠政策中，政府是政策的制定者，而企业和个人则是政策的接受者，双方之间存在着一种博弈关系。减税政策有助于企业提升竞争力，还能带动产业升级和经济增长，从而提高整个社会的福利水平[1]。Wittmann(2012)认为中小企业在资金、技术和市场等方面相对薄弱，难以承受过重的税收压力。为了缓解这一状况，政府确实应该加大税收优惠力度，使中小企业有更多的资金用于研发、人才引进和技术改造等方面，从而提升其创新能力[2]。Buettner(2014)指出税收减免直接减轻了企业的税负，降低了运营成本，使企业有更多的资金用于研发、市场拓展等核心业务，从而提升企业的竞争力和盈利能力[3]。Saderuddin(2018)认为税收优惠政策通过减免、抵免和退税等方式，直接降低了企业的税收负担。在审计过程中，审计人员会关注企业的税负变化情况，以及这些变化对企业经营活动的影响。税收优惠政策作为一种宏观调控手段，能够引导资源向高效益、高附加值领域流动[4]。
(2)关于减税政策对企业创新的影响途径研究
对于增值税减税与企业创新的影响研究，Howell(2016)指出，增值税税收优惠政策通过降低企业的税负，增加了企业的可支配资金，从而为企业创新提供了更多的资金支持。具体而言，这些资金可以用于研发新产品、改进生产工艺、提升产品质量等方面，进而推动企业的创新产出[5]。Lan Fei(2020)认为“营改增”政策增强了企业的转移税能力，即企业通过优化供应链管理、加强成本控制等方式，将税负部分转移给下游企业或消费者。对于具有较强转移税能力的企业而言，这种变化进一步促进了其在研发方面的投入，进而保持稳定的盈利能力和现金流状况，从而有更多的资金用于研发创新[6]。对于企业所得税减税与企业创新的影响研究，Afcha&Guillen(2013)认为R&D税收优惠政策通过减轻企业的税收负担，直接增加了企业可用于研发的资金，这种资金上的支持使得企业更有动力和能力去加大在研发方面的投入[7]。Mukherjee(2017)指出，企业所得税是企业经营成本的重要组成部分，税负过高会直接导致企业可用于研发的资金减少，增加企业的资金压力，进而抑制企业的创新活动[8]。
2相关概念界定及理论基础
2.1相关概念
2.1.1结构性减税
所谓结构性减税，是一种复杂的税制改革策略，其核心在于在保持总体税负相对稳定或适度降低的同时，对税制内部结构进行精细化的调整。这种调整并非简单地全面减税或增税，而是根据经济、社会发展的需要，以及税收公平与效率的原则，对不同的税种、税目、税率进行有增有减的差异化调整。结构性减税政策是一个复杂的税制改革方案，其目的在于优化税制结构，减轻特定群体和税种的税负水平，以促进经济发展和社会公平。虽然这可能在一定程度上影响国家的财政收入，但通过合理的政策设计和实施，可以确保其既达到减税的效果，又不至于对财政造成过大的压力。同时，政府也需要采取相应的措施来应对减税带来的各种挑战，以确保政策的顺利实施和社会的稳定与发展[31]。结构性减税与全面的、大规模的减税以及简单的有增有减的税负调整有着本质的区别，它更加注重减税的选择性和针对性，旨在通过优化税制结构内部来实现特定的经济和社会目标。通过有选择的减税和优化税制结构内部来实现特定的经济和社会目标，为经济发展注入新的动力，同时促进社会公平和稳定[32]。
2.1.2中小企业
中小企业是指与大型企业相对，在我国依法设立的而且在人员规模、经营规模上都比较小的经济单位。这类企业通常包括中型企业、小型企业和微型企业，它们的划分标准可能因地区和行业而异，但总体上都是基于企业的员工数量、资产总额、营业收入等指标来界定的。中小企业在社会经济发展中都具有举足轻重的地位，它们是经济增长的重要推动力，也是创新和就业的主要源泉。由于中小企业规模较小，经营灵活，能够迅速适应市场变化，因此在技术创新、产品更新换代等方面往往具有独特的优势。
2.2相关理论基础
2.2.1内生经济增长理论
内生经济增长理论，是20世纪80年代中期兴起的一个西方宏观经济理论分支。该理论的核心思想在于强调经济能够不依赖外力推动实现持续增长，而内生的技术进步则是保证经济持续增长的决定性因素。内生经济增长理论认为，技术进步不是外生的，而是由经济系统内部的因素所驱动。这些因素包括研发投入、人力资本积累、知识溢出等。内生增长理论强调经济能够不依赖外部因素如政策干预、外国投资等实现持续增长。该理论还强调不完全竞争的市场结构和收益递增的重要性。在不完全竞争的市场中，创新和技术进步能够带来超额利润，进而激励企业加大研发投入，形成良性循环[38]。以罗默和卢卡斯为代表的经济学家提出了收益递增模型，如罗默的知识溢出模型和卢卡斯的人力资本模型。这些模型强调技术外部性和人力资本积累对经济增长的推动作用。
内生经济增长理论的核心观点以及它如何解释发展中国家与发达国家之间持续存在的经济差异。内生经济增长理论通过引入人力资本和技术进步作为内生变量，成功地解决了技术进步被视为外生因素所带来的局限。在内生经济增长模型中，人力资本被视为经济增长的关键因素之一。它不仅仅指劳动力数量的增加，更重要的是劳动力质量的提升，即劳动者的知识、技能、经验等综合素质的提高。这种提升需要通过教育、培训、健康投资等多种方式来实现。曼昆、罗默和韦尔等经济学家强调，人力资本的积累能够持续推动经济增长，因为它不仅能够提高生产效率，还能够促进技术创新和知识扩散。内生经济增长理论强调，以强大的知识产权为支撑的经济体系中，技术和人员投资的积极溢出效应能够得到有效的发挥[39]。
3结构性减税与云南省中小企业技术创新的现状....................15
3.1云南省中小企业技术创新的现状.................15
3.1.1资金投入现状............................15
4结构性减税对中小企业技术创新影响的实证分析—以云南省为例....................27
4.1数据来源、变量选择与模型构建..................27
4.1.1样本选取及数据来源.........................2
4.1.2变量选择...................................27
5完善影响企业技术创新的减税政策建议.....................44
5.1加大企业技术创新中的减税力度............................44
5.2优化R&D税收优惠中的减税类别..........................44
5完善影响企业技术创新的减税政策建议
5.1加大企业技术创新中的减税力度
通过减税政策，使得企业承担的税负水平得到有效地降低，从而有效地促进企业技术创新。对于云南中小企业发展而言，需要加大企业技术创新中的减税力度，确保企业能够有更多的资金用于技术创新。
一是增加减税比重。在现有减税政策基础上，需要对减税比重进行调整，尤其是要增加减税比重。我国需要紧密结合企业技术创新需要的相关条件，切实做好相应的减税政策调整，为企业提供更多的税收优惠政策，减轻企业负担。可以对现有的各种减税政策进行梳理，对其中起到良好效果的减税政策进一步优化完善，使之能够切实让企业获得税收方面的减免，让企业能够有更多的资金用于技术创新[48]。
