本文是一篇财政税收论文，本文借助微观调查数据，利用双重差分法研究2018年个人所得税改革对劳动供给的影响。选取劳动参与率和每周平均工作时间作为被解释变量，控制变量包括性别、年龄、户口类型、婚姻状况、地区生产总值、受教育情况、健康状况以及家庭资产情况，通过理论模型推导出相关假设并在实证模型中得到验证。
1 绪论
1.1 选题背景
（1）经济环境的变化：高质量发展与共同富裕的目标
改革开放以来，中国经济快速发展，成为全球第二大经济体，取得了许多举世瞩目的成就。经济由高速发展转变为高质量发展，面临诸多挑战，建立现代财税体系是破局的关键。党的十八大以来，我国推行了一系列财税体制改革措施，聚焦高质量发展，旨在建立与国家治理体系和国家治理能力现代化相适应的财税体制。同时十大八以来，共同富裕问题更加受到重视，党的二十大报告提出一系列措施以实现更加合理有序的收入分配，促进共同富裕目标的实现。个人所得税改革通过完善税制模式、税率结构和税收征管等因素来鼓励劳动所得，激励人们努力工作增加劳动供给；同时平衡劳动所得与要素所得之间的税负，促进社会公平，可以为实现共同富裕奠定坚实基础。
（2）新冠肺炎疫情对劳动供给的冲击
2019年底爆发的新冠肺炎疫情对全球经济造成了严重冲击，世界银行2020年发布的《全球经济前景报告》指出新冠肺炎疫情造成的经济衰退甚至明显超过了2008年全球金融危机。新冠肺炎疫情最早在中国发现，由于新冠肺炎病毒的传染性，政府启动疫情防控措施，主要包括隔离和限制人员流动。工厂和企业延迟开工，众多服务活动被削减，直接影响了对劳动力的需求，在此期间劳动参与率和劳动时间都大幅下降。从统计数据来看，城镇调查失业率由2020年一月的5.3%上升到二月的6.2%，上升了0.9个百分点，创2018年1月以来的最高记录。每周平均劳动时间由一月的46.7个小时下降到二月的40.2小时，下降了6.5个小时。除了隔离政策带来的直接影响外，疫情造成的全球经济衰退也在间接影响着劳动供给。疫情在全球蔓延，西方国家陆续采取措施，国际贸易受到阻碍，消费市场受到抑制，国际市场大幅度收缩，对劳动力的需求也不断下降，进一步造成失业率的上升。就业直接和居民生活状态、社会福利相关，是党和政府工作的重中之重，新冠肺炎疫情爆发之后各级政府把就业放在首位，积极采取措施努力促进就业。
1.2 研究意义
1.2.1 理论意义
就理论层面来讲，研究个人所得税改革对劳动供给的影响可以更加完整全面的评价个人所得税改革，以制定更加准确的个人所得税政策为劳动力市场的健康发展提供有力支撑。目前国内学者对于个人所得税改革的政策效应研究主要集中在收入分配效应和消费促进效应上，较少有文献聚焦劳动供给效应，而且由于数据的局限性，关于2018年最新一次个税改革对劳动供给的政策评价研究就更少了。因此基于劳动供给视角讨论个税改革的效应有利于进一步理解我国个人所得税制度，全面评估新个税改革的政策效果。同时，本文在研究时考虑到了新冠肺炎疫情对政策效应的影响，利用相应方法剔除了疫情对数据的干扰从而得到政策的净效应，是对现有理论研究成果的补充。
个人所得税经过多次改革，每次改革都基于现实经济情况的改变对免征额进行了调整，免征额的调整直接影响居民的税后收入，和居民的福利水平相关，因此受到公众的密切关注。专项附加扣除的增加以及税率级次的调整使得不同收入水平的人享受到的政策效应有所不同，根据收入水平分组可以研究个人所得税改革对高低收入水平群体的劳动供给影响，由于劳动供给会影响收入水平，因此可以进一步研究个税改革对于收入分配的影响，为促进共同富裕的建设提供有效的政策建议。
2 国内外文献综述
2.1 个人所得税改革对劳动供给的影响
2.1.1 税改免征额变化对劳动供给的影响
1980年《中华人民共和国个人所得税法》颁布实施以来，我国个税制度经历了7次修改，其中4次对免征额进行了调整。税改免征额变化带来的影响历来是学者讨论的重点，研究内容包括免征额变化对居民消费的影响、免征额变化对收入分配的影响以及免征额变化对劳动供给的影响。2018年的个税改革将免征额由3500元提高到5000元，免征额变化使得中低收入的工薪阶层普遍受益，特别是收入处于3500-5000元之间的群体，改革之后可以不用缴纳个人所得税。统计数据显示：个人所得税改革实施首月不用缴纳工资薪金所得个人所得税的就有6000多万人。①对于免征额变化的原因，杨光凯（2018）[2]从三个方面进行了分析：第一个原因是通货膨胀的压力倒逼免征额上调，CPI持续上升加速货币贬值影响居民的可支配收入进而抑制了居民消费能力，在扩大内需的政策导向下对免征额进行上调。第二个原因则是为了缩小贫富差距，缓解社会矛盾。经济的快速发展带来的不仅是居民收入的增加，还使得不同阶层之间的收入差距更大。在税收政策的调节下，高收入者将承担更多的税负，而中低收入者的税负将减轻，这样有助于形成更加公平的社会环境，缩小收入差距。第三个原因则是为了加强税收监管，减少逃税避税的情况。相比个税免征额变化的原因，学者们更多将研究重点放在免征额变化带来的经济效应上，在理论层面的分析上，学者们分别从缩小收入分配差距、劳动供给曲线、人口及生育政策变化的角度分析了调整免征额对劳动供给的影响。从缩小收入分配差距的角度来看，调高个税免征额可以增强中低收入群体的工作积极性。提高个税免征额之后，更多中低收入者被纳入免税范围，有利于减轻中低收入者的实际税负增加其公平感和获得感。
2.2 影响劳动供给的因素
2.2.1 住房资产与房租对劳动的影响
据统计我国居民的房产财富占家庭总财富的70%以上，住房资产的变化会影响劳动供给。就住房资产对劳动供给的影响，目前学者尚未得出一致结论。结合效用函数和生命周期理论，当居民的房产财富增加时，他们的总财富也会相应增加，在效用最大化目标的驱使下，个人会增加消费和闲暇时间，从而减少工作时间。梁银鹤、禹思恬（2019）[21]构建家户无限期投资决策的理论模型，利用中国家庭追踪调查数据分析住房资产与劳动供给的关系，实证结果表明在我国住房资产的增加会降低劳动供给，而且从受教育程度来看，住房资产的增加会更明显地降低高中及以下学历人群的劳动供给。胡元瑞、田成志（2021）[22]研究了父辈住房财富对青年群体劳动供给的影响，实证结果表明父辈住房资产增加会提升青年群体选择体制内工作的可能性，减少青年群体的劳动供给时间。但对于有购房意愿的劳动者来说，住房资产价值上升会导致完全相反的结果，因为“房奴效应”，潜在购房人群会增加劳动供给以支付未来更高的购房成本。彭争呈、邹红（2019）[23]在研究老年人福利时发现，未婚成年子女的存在对老年人的劳动参与存在一种“婚姻效应”，并通过房价这一因素显著地增加了老年人的劳动参与率，增幅约为3.3%～4.9%。除了住房资产外，房租也会对劳动供给产生影响。由于传统观念的影响，我国居民更倾向于通过买房来满足住房需求，因此学术界对于房租的关注要远低于具有所有权的住房资产。房租负担上升会压缩劳动者的收支剩余，收支剩余最大化目标驱使下，劳动者会倾向于增加劳动供给来弥补收支剩余的降低。杨慧（2022）[24]的实证数据表明房租上涨能够显著增加居民的劳动供给，房租水平上涨1%，劳动参与率会上涨0.0117个百分点，每周平均劳动时间会增加3.66%。
3 理论分析 ........................... 17
3.1 税收影响劳动供给的基础理论 ............................... 17
3.1.1 最优税制理论关于税收影响劳动供给的观点 .............................. 17
3.1.2 家庭劳动供给理论 .............................. 17
4 现状与特征分析 ........................................... 23
4.1 我国个人所得税的演变特征 .......................................... 23
4.1.1 最新一次个人所得税改革内容 .................................. 23
4.1.2 个人所得税宏观税负变化情况 ................................. 25
5 实证分析 ....................................... 33
5.1 模型构建 ................................................... 33
5.1.1 个税改革的总效应 ........................................ 33
5.1.2 双重差分方法介绍 .................................... 33
5 实证分析
5.1 模型构建
双重差分通过两次差分来得到政策的效应。政策效果见表5-1，首先对实验组和控制组分别做一次差分，控制组的一次差分△为𝑌01−𝑌00，因为控制组没有受到政策影响，一次差分的结果仅仅代表的是变量本身随时间变化的趋势。实验组的一次差分结果△为𝑌11−𝑌10，实验组受到了政策影响，△既包括了政策的影响也包括了自身随时间变化的趋势。通过对实验组和控制组的一次差分再做一次差分消除时间趋势的影响，得到政策的效应。双重差分法的前提条件是实验组和控制组要满足相同趋势，也就是说实验组和控制组的变化趋势在实验前不存在显著差异。
6 结论与对策建议
6.1
