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基于风险导向的W危化品公司内部审计优化思考

日期:2024年07月03日 编辑:ad201107111759308692 作者:无忧论文网 点击次数:49
论文价格:150元/篇 论文编号:lw202406281212571753 论文字数:35222 所属栏目:内部审计论文
论文地区:中国 论文语种:中文 论文用途:硕士毕业论文 Master Thesis

本文是一篇内部审计论文,本文选取W危化品公司,一家中型危化品生产企业作为案例进行研究分析,旨在帮助危化品企业通过提升管理水平,规避重大生产经营风险,把安全生产管理问题作为危化品企业管理问题的重中之重进行研究,使用定性和定量分析相结合的方法评估风险,对W危化品公司的经营特点和内部审计现状进行分析,试图提出与危化品生产特殊性与外部监管环境相适应的内部审计优化建议。

第一章绪论

第一节研究背景与研究意义

一、研究背景

(一)党中央高度重视安全生产工作,危化品企业安全生产问题依旧突出

党中央始终高度重视安全生产工作,《人民日报》曾发表评论,称“安全发展才是科学发展。”自党的十八大以来,习近平总书记多次强调必须树立安全发展的科学理念,始终将人民利益置于最优先位置,针对安全生产总书记作出一系列重要论述。

2016年7月,习近平对加强安全生产和汛期安全防范工作作出重要指示强调“经济社会发展的每一个项目、每一个环节都要以安全为前提,不能有丝毫疏漏。”2017年2月,习近平主持召开国家安全工作座谈会强调,对于安全风险较为突出的这行业进行重点领域安全生产专项治理。2019年11月,习近平在中央政治局第十九次集体学习时强调:“真正把问题解决在萌芽之时。”这要求各级党委政府和监管机构必须从隐患上防范,建立健全的风险化解机制,必须预先分析风险并防范从源头解决问题。

根据国内各省及直辖市政府公报和各地应急管理厅官网统计数据,全国各类生产安全事故共死亡人数和趋势变化见图1-1。

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第二节国内外文献综述

一、关于风险导向型内部审计的研究

(一)风险导向型内部审计的发展

随着市场经济的飞速发展经济活动的日趋复杂,内部审计在公司治理中的重要性也逐渐凸显,内部审计的理论也逐渐完善。内部审计领域最具权威的组织国际是内部审计师协会,英文简称IIA,自1940年初创立以来,IIA在全球审计理论、实践应用和发展方面做出了杰出的贡献。1996年,IIA将风险管控和内部审计有机的结合起来,内部审计进入了风险导向型审计的新阶段。

IIA发布的Delphi Research点明了风险导向内部审计的重要作用,标志着风险导向内部审计的全面兴起。IIA在2001年明确指出,内部审计的目标规划需要与企业战略目标保持方向一致。同时,他们也发现风险管理与内部监督审计工作密切相关,两者相互关联并互相补充。因此,风险管理和管理意识必须贯穿于内部审计实施全过程中,其中关键在于如何有机的结合内部审计业务与战略风险管理,综合提高公司治理的水平。《国际内部审计专业实务框架》(IPPF)中的《标准》2060做出了明确表述,首席审计执行官需要向高管团队和董事会报告重大风险以及关键控制项目。同时要求内部审计师在开展咨询业务过程中必须把业务目标相关的风险纳入管控范围;2120.C2要求内部审计师必须将在开展咨询业务过程中了解到的风险情况积极应用于评估组织的风险管理过程等。这些规定为内部审计师利用其在组织中的独特地位和作用为风险管理做出积极影响提供了理论和规范基础。

从1983年起我国建立内部审计制度,企业设立内部审计部门,至今内部审计已经走过了接近40年的发展历程。在2018年,审计署对《审计署关于内部审计工作的规定》进行了重要修订,其中新增了“内部控制和风险管理”作为内部审计的关键要求,这进一步凸显了对内部审计工作的高度重视,这一变化象征着国内当前阶段的内部审计工作已经正式向风险导向转变。

第二章相关概念、理论基础以及监管法规

第一节相关概念

一、审计和风险导向型内部审计

(一)审计和内部审计的概念

审计是一种系统性的、独立的、客观的、专业的评估活动,旨在评估和验证组织、项目、过程、系统或财务信息的准确性、完整性、合规性和可靠性。审计的范围可以涵盖被审计单位的全部或部分经济活动,也可以针对特定的项目或业务进行审查。审计作为一种监督机制,目的是提供独立的、可信赖的信息,客观的评价对象组织的经济活动,以帮助利益相关者做出明智的决策,并确保组织的运作达到预期的标准和法规要求。内部审计是一种组织内部的独立、客观、有系统的评估和审查过程,旨在评估和改进组织的内部控制、风险管理、运营效率、合规性以及其他关键方面。它的目的是为组织提供独立的、客观的、有益的建议,以帮助改进管理、控制和治理,从而增强组织的价值和效益。在当代公司治理中,内部审计是企业内部运作中必不可少的审计程序,它旨在客观独立地评估企业运作和内部控制的情况,以了解企业运作的状况,及时发现和解决问题,推动企业实现目标。中国内部审计协会在2003年颁布的《内部审计准则》对内部审计进行了明确的界定,即内部审计是一项通过对企业运作和内部控制的可行性、合法性及有效性进行审核和评估的活动。

随着经济飞速发展和学术界对内部审计的逐渐重视,企业对内部审计的需求也逐渐加深。从最初的审核职能转向更全面的内控、风险等审计领域。此外,内部审计的作用不仅应局限于事后审计,而应坚守防患于未然的原则,把审计逐渐推至事中审计甚至前置到事前审计。随着信息化的不断发展,内部审计的也应该紧跟时代发展的步伐从传统的手工审计方式转型向信息化审计发展,利用先进的信息技术建立丰富的审计数据库,在此基础上综合分析企业业务相关的资金流动和货物流动提前发现经营风险并针对性的进行审计工作,以更好地满足企业扩张所需的高级别内部审计需求。

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第二节理论基础

一、委托代理理论

由于企业规模扩大,为了适应更大型组织的管理现状,权限和职责注定趋于分散,这样就形成了复杂多层的受托关系。在这种关系中,一个实体(委托人或委托者,即“Principal”)委托另一个实体(代理人,即“Agent”)来执行某项任务、管理资源或进行决策。在公司的日常运营中,受托责任被认为是委托代理理论的一个关键原则。

为确保公司的整体经营目标得以实现,必须保证公司的委托者和代理人具有相对一致的经营目标,只有对受托关系进行管理和控制,才能确保企业的有效运营。国际内部审计师协会(ICAA)对审计机构的职能明确的表述,审计机构的核心职责是对企业的所有活动进行独立、全面的评估。这凸显了内部审计在多层受托关系控制中的重要性,以确保控制措施的有效性,从而充分发挥其关键职能。信托责任理论由戴维·弗林特提出,强调审计的实质是一种问责机制,旨在确保受托关系的有效履行。鉴于内部审计在企业中的特殊性和重要性,它必须对企业经营活动有全面的了解,并进行适当、准确、客观的评估。

委托人和代理人的诉求之间存在着差异,一般来说追求自身利益最大化,但代理人则希望获得更高的薪酬回报或在职福利。面对这种情况可以从激励和监督两方面调和双方的矛盾,首先需要明确的监督机制以确保代理人不能采取危害委托人利益的行为,一旦发现代理人作出不利于委托人的行为必须追究其违规责任,要求代理人承担相应的经济赔偿。其次可以采用激励措施以鼓励代理人积极为公司的经营活动作出贡献,激发他们为实现企业目标而努力工作的积极性。监督和激励代理人都需要投入成本,从这一点可以看出,审计成本是建立和完善审计组织的直接反映。内部审计不仅是对代理行为和代理人的制约机制,也是所有者进行授权的一种代理行为。虽然在此过程中会产生一定的成本,但内部审计的最终目标是最大化企业的价值,这对于实现公司的经营目标是至关重要的。

第三章 W危化品公司简介和内部审计基本情况 ............................... 22

第一节 W危化品公司概况 ............................ 22

第二节 W危化品公司内部审计的历史沿革 ....................... 23

第三节 W危化品公司内部审计的现状 ............................... 24 

四章 W危化品公司内部审计的主要问题和成因分析 ................... 27

第一节 W 危化品公司内部审计存在的主要问题 ............................ 27

一、内部审计与安全内控边界模糊 ......................... 27

二、审计业务不能覆盖安全生产风险 ...................... 28

第五章 W 危化品公司风险导向内部审计的优化建议 ...................... 35

第一节 完善内部审计组织机构和健全公司内部审计制度 ............. 35

一、优化内部审计机构组织模式 ........................ 35

二、基于安全风险管控完善公司内部审计制度 ............................ 36 

第五章W危化品公司风险导向内部审计的优化建议

第一节完善内部审计组织机构和健全公司内部审计制度

内部审计只有在获得企业管理层充分重视和支持情况下才能充分发挥积极作用,这种支持包括形式上的和实质上的。这种重视的态度应该通过内部审计章程和制度的方式进行明确,没有决策层和管理层明确的支持态度,内部审计工作就会寸步难行。

一、优化内部审计机构组织模式

确保审计的权威性、独立性和公信力,必须将审计部门从其他部门中独立出来,给予审计部门相应的权力。让审计部门真正实现独立,较好提升审计部门的影响力和话语权。例如,国外的公司治理结构中,内部审计机构在审计委员会的领导下,执行双向报告制度,即向管理层和董事会分别报告,企业可以借鉴并设置独立的内部审计机构。

在组织独立性方面,内部审计在形式上首先需要保证机构的独立性,其次其职权范围应在最高管理决策层的指导下涵盖对其他部门的监督职能。只有内部审计部门和其他被监管部门相对独立才能保障内部审计意见具有客观性,才能帮助管理层作出正确决策。对W危化