本文是一篇国际贸易论文，本文将2007年《中国鼓励引进技术目录》的实施作为准自然实验，并且通过构建双重差分模型（DID）进行实证回归以检验技术引进的税收优惠政策对于企业绿色创新能力的影响。
1. 绪论
1.1 研究背景
自2001年中国加入世界贸易组织以来，我国经济就发生了翻天覆地的变化。经济建设和科学技术处于飞跃发展的阶段，主要体现在对外贸易额不断增加、开放型经济水平的进一步提高、国内的产业结构实现优化升级、融入全球贸易体系的步伐加快等方面。但是因为中国长期实行粗放型的经济发展模式，导致出现低质量经济增长、生态资源被大肆开采和破坏等现象。生态环境被严重破坏的情况并不仅仅存在于中国，目前国际上的其他国家都面临着同样的问题，地球也逐渐出现全球变暖、环境污染等生态问题。为了更好地实现人与自然和谐共生，世界各国都在积极推动国家的绿色技术创新活动，提高绿色经济发展水平，倡导实现可持续发展。
当前中国企业的发展特点仍然是高投入、高消耗、高排放和低效率，正是这种粗放型的经济发展模式，导致我国的创新技术水平相对于其他国家较低，这也造成了对生态资源和环境的破坏日趋严重。根据《BP世界能源统计年鉴 2022》的数据显示，我国作为全球能源消耗最多的国家之一，在2021年我国的一次能源消耗量占全球消耗量的26.5%，同比增长7.1%；除此以外，《2022年全球环境绩效指数报告》反映中国的环境绩效指数为28.4分，在180个被统计的国家中排名160名，处于中下游水平。这些数据以及排名从侧面反映出当前中国能源消耗的严重性、保护生态环境的严峻性以及相关配套政策的不到位性。中国经济正逐步向高质量发展转型，因此粗放型的经济发展模式已经与当前中国实际国情不相匹配，此外，在全球都在大力推广可持续发展理论的情况下，发展绿色经济并实现经济结构转型升级也成为了很多国家包括中国在内亟待解决的难题之一。
1.2 研究意义
1.2.1 理论意义
在理论意义方面，本文通过实证回归方法从而检验技术引进的税收优惠政策对绿色创新会产生何种影响，为后续的研究提供了理论和实证的支撑。已有的大部分文献大多聚焦于技术引进或者税收优惠政策单一方面对于企业创新的影响（肖丽平，2016；汤萱，2016；刘重力，2011）。也有一部分学者聚焦于企业绿色创新这一课题，比如，徐悦等（2023）基于“沪深港通”启动的准自然实验场景进行研究，发现资本市场对外开放能够提升上市公司的绿色创新水平；陈晓等（2019）基于中介效应模型回归检验得出政府补助与环境规制政策共同对本土企业的绿色创新产生积极作用。
但是尚未有论文将技术引进的税收优惠政策作为影响因素去探究对于企业绿色创新的影响，而本文探讨了《中国鼓励引进技术目录》实施所带来的技术引进的税收优惠作为影响绿色创新能力的因素，去探讨二者的关系。同时还考虑到该政策与其他相关性政策如专利激励政策有共同之处，为了避免这些政策对本文研究结果的干扰，后续也会进一步检验回归以佐证本文结果的稳健性。
1.2.2 现实意义
改革开放以来，虽然我国的经济发展有飞跃式的增长，但经济发展和环境保护相对立的矛盾一直没有得到妥善的解决。而作为建设现代化美丽中国的关键推动力，绿色创新可以更有效地解决这种矛盾，并且通过技术引进的税收优惠政策的政府力量调控，更能够保证生态文明建设和经济增长的同步实现。商务部和税务总局在2006年底联合发布了《中国鼓励引进技术目录》，该政策文件的颁布和实施旨在促进本土企业加大技术引进的力度，并且为符合一定条件的企业提供了税收优惠政策，使得税收优惠政策更具有针对性和可操作性。该项政策实施也已经很久了，它的影响效果究竟如何以及对于未来政策的制定和实施如何成为借鉴依据都成为了本文研究关注的重点。
2. 文献综述
2.1 绿色创新的相关研究
2.1.1 绿色创新及其度量
绿色创新是创新的细分领域，绿色创新也经常被称为“生态创新”、“环境创新”以及“可持续创新”等等，虽然名称的表述各不相同，但是这反映出绿色创新概念的提出正是因为世界各国对于生态环境保护和实现可持续发展的重视程度日益加强。绿色技术创新是能够减少环境破坏、缓解资源成本压力的上升且促进经济的良性发展的创新活动，同时绿色技术创新是一项能够提升企业核心竞争力并且实现整体的绿色经济发展进而达到保护生态自然的创新活动（Hart，1995）。
绿色创新概念最先是由国外学者Braun（1994）提出，是技术创新和绿色技术结合而成的新概念，绿色技术创新能够在提高资源使用率和经济快速增长的同时实现人与自然和谐共生。James（1997）进一步将绿色创新定义为一种能够显著地减少对于生态自然的恶性影响，并且能够使得经济主体实现经济收益的新产品或者新的生产工艺。随着可持续发展理论地推广，世界各国以及组织对于绿色创新也越来越重视，经济合作与发展组织（OECD）在2009年就提出了绿色和增长是齐头并进的关系，并明确表示后续将针对实现绿色增长制定相关的战略，同时对绿色创新进行了定义即新的或者能够显著地对产品、生产工艺、营销过程等方面进行改善的活动。我国学者也对绿色创新进行过定义，例如齐绍洲等（2018）从环境角度出发将绿色创新解释成是为了能够降低环境污染程度并且能够减少自然资源的消耗从而进行的创新活动。
2.2 税收优惠政策的相关研究
2.2.1 税收优惠政策及其分类
税收优惠政策是政府为了促进特定的行业、地区和群体的发展而制定的一系列税收减免的政策。这些政策会纳入到国家或者地区的税收法律中，从而实现吸引内外部投资、经济快速增长以及促进经济结构的转型升级等经济社会目标。而税收优惠政策的颁布与实施其实就是一种宏观调控手段，也就是政府在市场机制失灵的情况下，对市场经济进行一定程度地干预，从而促使经济良性发展、实现高质量增长并且提升国家的整体经济水平和核心竞争力。
税收优惠政策的种类很多，从经济主体的各种维度进行分类，有以下几种：（1）针对行业的优惠政策。政府制定优惠政策时会从行业层面进行考虑，根据各行各业的发展现状以及特点制定实施相关的税收优惠政策，例如农业优惠政策中的免税政策、软件集成电路行业的税收优惠政策等等。（2）特定类型企业所享受的特定的优惠政策。一般这种情况下，对特定类型的企业都有着较高门槛和条件，例如高新技术企业享受15%的所得税优惠政策、小型微利企业享受2.5%和10%的所得税优惠政策等。（3）区域性质的税收优惠政策。最典型的就是我国颁布的西部大开发政策，在我国西部12个省份设立的指定行业的企业可以享受15%企业所得税的税收优惠税率。（4）地方政府的税收优惠政策。地方政府对税收优惠政策的制定和实施很大程度上都是为了吸引外来投资和企业从而能够提升当地的经济发展水平，因此这类优惠政策并不会对企业条件进行严格规定，本土企业基本都能够享受该地的税收优惠。
3. 理论分析与假设 .................... 20
3.1 技术引进的税收优惠政策对绿色创新的理论基础 ......... 20
3.1.1 税收激励理论 ................................. 20
3.1.2 政府干预理论 ................................. 21
4.实证分析 .................... 27
4.1 样本选取与数据处理 ................................. 27
4.2 基准实证模型的构建 ................................. 28
4.3 实证结果 ............................. 29
5. 结论与政策建议 ........................ 48
5.1 结论 ......................... 48
5.2 政策建议 ...................... 49
4.实证分析
4.1 样本选取与数据处理
本文为了更好地研究技术引进的税收优惠政策对于国内企业的绿色创新能力的影响，将《中国鼓励引进技术目录》视为一项准自然实验。《中国鼓励引进技术目录》涵盖了农业、渔业、医药制造业、饮料制造业等29个行业，同时对能够享受技术引进的税收优惠政策的149项技术条目进行标注，从而增强了政策实施的透明性以及可实施性。
归纳发现，有48项技术属于农、林、畜牧、渔业，有8项属于环境技术管理，剩下的93项则属于工业行业。为了保证本文的研究结论更具准确性和可靠性，因此本文选取2000-2014年的中国工业企业数据。本文按照《国民经济行业分类》（GB/T4752-2002）将数据匹配到四分位的行业代码，发现有59项工业行业1享受到了税收优惠，而剩下的501个未享受到税收优惠的工业行业则作为本文的对照组。同时，结合世界知识产权局（WIPO）的《绿色专利清单》和中国国家知识产权局统计的专利申请数据，得到本文研究所需要的绿色专利数据。
在进行数据处理的过程中，因为本文使用的是2000-2014年的中国工业企业数据库，其中2010年中国工业企业数据中很多指标值都存在缺失的情况。为了保证研究的准确性，参考寇宗来和刘学悦（2020）的做法，不将2010年的数据纳入实证检验数据并且对中国工业企业数据和绿色专利数据进行匹配整理。针对匹配完的数据，参照先前学者们的处理思路进行预处理：剔除1949年前成立的企业、剔除企业员工不足8人的企业、剔除企业重要经济指标缺失的样本数据以及极端变量值（关键变量值大于99.5百分位或小于0.5百分位）。
5. 结论与政策建议
5.1 结论
本文将2007年《中国鼓励引进技术目录》的实施作为准自然实验，并且通过构建双重差分模型（DID）进行实证回归以检
