本文是一篇财政税收论文，本文以C区税务局工作人员为研究对象，使用问卷调查和实地访谈的方法，对C区税务局茶行业企业增值税税收风险管理的现状进行深入剖析，同时结合实际案例验证分析税收风险管理重点环节。
1导论
1.1研究背景
“神农尝百草，遇毒得茶而解”，相传这就是茶叶出现的最早记载，中国是最早种植茶叶和制作茶叶的国家，茶业作为我国传统核心竞争力产业，已进入高速发展的快车道，常以第三产业服务及消费业配套资源的形式出现。中央层面早已将其作为经济发展的新增长点，自2006年2月《中共中央国务院关于推进社会主义新农村建设的若干意见》印发起，往后每一年都有促进茶业发展的相关政策发布。截至2022年底，全国有20几个省份、1000多个市开展茶叶种植，全国茶叶种植面积达到4995.4万亩，年产量为335万吨，其中内销量超过240万吨，出口量超过36万吨。
增值税是我国第一大税种，在税收体系中占据着举足轻重的地位。而茶行业增值税税收收入的增长却未能与整个行业的快速发展保持同步。这种不匹配的现象主要源于茶行业独特的产业结构和复杂的税收优惠政策。基层税务机关普遍反映，茶行业与其他农业类别相比较为特殊，涉及种类繁多、生产流程和公允经济价值差异、销售用途不同等问题，在应对茶行业企业增值税税收风险时面临诸多难题。加之税务机关税收数字化、智能化应用不够和人员能力不足等原因，征收、管理和核查的难度较高，无法对茶行业企业进行完善的风险管理，这些因素都间接或直接导致了茶行业企业增值税税收风险极易出现。更为严峻的是，尽管茶叶种植及自产自销毛茶享受了增值税免征政策，但在精制茶销售和流通环节，增值税税基却屡遭侵蚀。偷税、逃税、骗税等问题频发，发票虚开、虚增进项等情况屡见不鲜，使得整个税收价值链中断，造成巨大的税款流失。本文尝试以潮州凤凰单丛茶企业为例，对其增值税税收风险管理现状进行深入评价分析，以此构建出提升茶行业企业增值税税收风险管理质效的长效机制。
1.2研究目的与意义
1.2.1研究目的
《意见》的发布对税收风险管理提出了进一步明确的要求。茶行业作为一个高风险管理领域，长期以来存在着管理手段效果不佳、管理者能力不足等问题。税源管理从粗放式转变为精细化，从综合型转向专业型，从事务型转为监控型，这一转变一定程度上提升了征管质效，但同时也对税务工作者提出了新的挑战。
在茶行业企业增值税税收管理中，税务机关对税收风险的把控存在欠缺，加之部分基层税务工作人员在管理工作中存在不作为、乱作为的问题，进一步加剧了茶行业企业增值税税收风险的产生，引发了征纳双方之间的矛盾。除了外部因素造成的风险外，如人员配置、信息化建设程度及各部门沟通机制等因素也在日常工作中埋藏了风险的种子。一旦这些风险的种子破土萌芽，不仅会对日常的工作流转产生不利影响，更有可能造成国家税收的流失。
因此，建立健全的茶行业增值税税收风险管理体系对于基层税收征管行为意义重大。本次研究的目的在于通过主动开展茶行业企业增值税税收风险管理研究，借助政策指引，梳理出茶行业企业在日常增值税税收管理中可能面临的风险点，并促使税收风险能够得到有效防范，纳税遵从度逐步提高，税收流失现象得以有效控制，税收征收成本得到有效降低，从而推动税收征收环境向公平、有序的方向发展。
2相关概念与理论基础
2.1相关概念界定
2.1.1风险管理
(1)风险管理的提出与发展
风险管理理论的提出和发展可以追溯到20世纪初。最早提出风险管理理念的是美国US钢铁公司董事长B.H.凯里，他在1906年从公司多次发生的事故中吸取教训，提出了“安全第一”的思想。这一思想为风险管理理论奠定了基础。
随着时间的推移，风险管理逐渐发展成为一门独立的学科，并在20世纪50年代开始得到广泛的关注和应用。这一阶段的风险管理主要运用于企业管理领域，目的是对企业的人员、财产和自然资源进行适当保护。民间和企业是这一阶段风险管理的主角，风险管理以保险为核心。到了20世纪60年代和70年代，随着企业间竞争的加剧和新技术、新材料的应用，企业面临的风险日益凸显，这使得风险管理的要求与日俱增。在这一背景下，美国、英国等发达国家开始将风险管理的理念和方法应用于铁路、石油、电力、核工业、航空航天等众多领域。直到20世纪80年代后期，风险管理的理念和方法开始传入亚洲，我国也开始对风险管理进行研究和实践，并在2006年发布了《中央企业全面风险管理指引》，标志着我国进入了风险管理理论研究与应用的新阶段。目前，风险管理已经得到了广泛的应用和认可，成为组织实现其目标的重要保障之一。
(2)风险管理概念
风险管理是指在项目或企业中，在一个肯定有风险的环境里，用于识别、评估、控制和最小化潜在的负面影响，对各种可能出现的风险进行全面、客观的分析，并制定相应的策略来管理这些风险。把风险可能造成的不良影响减至最低的管理过程，是一种系统化的方法，它包括风险识别、评估、控制和监测等多个方面，旨在确保组织能够实现其目标并保持稳定和可持续的发展。
2.2理论基础
2.2.1内部控制理论
1992年，COSO（全美反舞弊性财务报告委员会下属的发起人委员会）发布了著名的《内部控制-整体框架》报告，也称为“COSO报告”。这份报告定义了内部控制为公司或组织内各层级管理者和决策者所采取的一系列监督措施，旨在全面监控公司的生产、经营和管理过程，以确保经济效益、提高生产效能、规范财务核算，并遵守所有相关的法律法规。
国家税务总局意识到了内部控制机制的重要性，在2017年发布了《全国税务系统内部控制基本制度（试行）》，正式将原本主要用于企业管理的内部控制机制引入税务机关等行政单位，并明确了内部控制机制在税务机关内部如何运行和操作。其运行目的主要是围绕着税收风险的防控和管理来展开，通过内部控制指标来查找、梳理、评估税务工作中的各类风险，制定、完善并有效实施一系列制度、流程、方法，进而完善税收风险管理制度和流程。基层税务机关的内部风险可能包括政策执行风险、执法行为风险和道德廉政风险等。为了更有效地实施内部控制，国家税务总局在2018年开发建设了全国税务系统内控监督平台，平台基于大数据网络，通过内部逻辑和阈值来判断检测风险，全面监督税务人员工作情况，涵盖流转数据、业务提醒、操作规范、文书格式及时效期限等多个方面。该平台不仅强化了税务机关的规范化建设，还有效地规避了各项审计和督查风险。该系统是是加强管理风险扫描和监督的信息数据集成平台，是一个综合性的监督控制系统，集成了监督、审查、纠偏、评价和提高五大功能，它是基于金税三期工程的内部征管数据质量和外部信息环境，以及全面从严治党的主体责任和加强政治素质建设的要求而开发建设的，为税务机关提供了坚实的风险防范保障，实现税收风险管理的闭环。
3潮州凤凰单丛茶企业增值税税收风险管理现状.......................19
3.1潮州凤凰单丛茶企业整体情况与发展现状......................19
3.1.1潮州凤凰单丛茶企业整体情况...........................19
3.1.2增值税管理基本状况.....................................20
4潮州凤凰单丛茶企业增值税税收风险识别、评估与应对........................26
4.1潮州凤凰单丛茶企业增值税税收风险识别...............................26
4.1.1茶行业企业可能涉及的增值税税收风险.....................26
4.1.2茶行业企业增值税税收风险识别方法..........................28
5潮州凤凰单丛茶企业增值税税收风险管理的问题及成因......................38
5.1问卷调查情况分析统计......................38
5.1.1调查目的与意义...................................38
5.1.2问卷设计与样本选取................................38
6茶行业企业增值税税收风险管理优化对策
6.1加快智慧税务建设
6.1.1加强大数据智能应用分析
在开发应用金税四期的背景下，借助智慧数据强化智能化数据处理，为茶行业企业增值税税收风险管理提供新路径。通过运用商业智能分析工具和大数据方法，对茶行业企业增值税税收数据进行初步预加工，提升分析质效。在此基础上，信息系统实现数据的自动处理、查询、扫描识别及风险排序，自动生成纳税人涉税风险分析报告，实现数据“一户式”整合和“全景式”呈现。此外，数据查询工具使涉税数据能灵活组合查询，形成数字化闭环，推动风险管理自动化、智能化。通过集成多方数据，深入甄别分析，构建符合茶行业特色的增值税风险指标模型数据库，并打造数据产品，降低税务人员运用大数据的门槛。这将有助于打破时间、空间与身份限制，进入全生命周期、全境域、全视角的风险分析，整体提升茶行业企业增值税税收风险管理的深度、广度和效能。
6.1.2建设完善多元联动的指标模型
建设和完善茶行业企业增值税税收风险管理的指标模型，需要结合茶行业的特性，从税收、经济、政策等多个维度出发，深入分析税收风险产生的原因及其特征规律。这包括但不限于茶叶生产、加工、销售等各个环节的税收情况，以及国家相关税收政策对茶行业的影响等。其次，利用智能化聚类分析、深信度网络模型、SVM等先进的建模技术，持续优化风险分析识别及预警评估模型，这些模型能够更准确地识别出潜在的税收风险，并提前进行预警。同时，还需要结合宏观经济的发展情况、茶行业的运行规律等因素，对税收风险预警指标、预警参数标准、风险指标权重等进行科学
