制定财务报告内部控制缺陷指南。公司管理层负责编制出一份威胁财务报告可靠性的控制缺陷清单，清单中要明确规范内部控制缺陷的涵义和认定标准，对于哪些情况的发生属于财务报告内部控制缺陷在清单中进行明确列示和给出认定解释，并按照缺陷对财务报告威胁的严重程度划分。清单中还应标注如果发生这些缺陷，就必须向相应的层级进行汇报，不同程度的缺陷对应不同的级别汇报，例如违法行为的、重大资产损失、以及不当的外部财务报告属于重大程度缺陷，重大程度的缺陷对应向董事会报告。通过以上论述，目前对于分类方面内部控制缺陷没有严格依据和规定，公司划分不明确。因此公司需要建立一套缺陷指南，统一规定缺陷认定分类和汇报规则，以便公司能够及时分清，有利于更好的执行。
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结论
现代公司的竞争己经逐渐演变成全面治理的竞争，财务报告内部控制逐渐成为公司管理的重点关注方向，在投资决策方面起着关键的作用。本文以美盛文化公司为例，分析了财务报告内部控制的重大缺陷和一般缺陷产生的原因并给出建议，总结全文有以下结论：
（1）美盛文化公司财务报告内部控制虽然有一定的制度基础，但执行和实施的过程中缺陷逐渐暴露出来。根据内部控制缺陷认定，美盛文化公司财务报告内部控制存在重大缺陷和一般缺陷，其中着重表现为关联方交易事项、非经营性占用资金、审批流程不规范、职权划分不明确等问题，侧面反映出上市公司财务报告内部控制目前普遍存在的几类缺陷。
（2）上市公司财务报告内部控制重大缺陷和一般缺陷是由多方面原因交织混合产生的，而非单一化的作用，说明财务报告内部控制制度建立不完善，整体治理结构混乱，层次划分不清晰；各环节审批制度不健全、审批程序不严格；风险管控能力低。
（3）要从多角度、全方位的对财务报告内部控制缺陷采取措施。在制度层面对公司的财务报告内部控制给出建立和完善的建议，从内部控制五要素加以辅助采取措施；在缺陷认定层面要严格执行缺陷的认定，增强风险防控力度；在内部控制程序方面严格流程操作和执行力度，建立有效报告渠道；在监督层面要健全内部监督机制，提高上市公司财务报告的真实性和质量，使公司的财务报告内部控制的制度体系更为规范。
参考文献（略）
