本文是一篇税收筹划论文，本文基于税收调控理论、博弈论和风险管理理论，采用案例分析法和比较分析法，通过对比旅游行业和其他行业的税负情况，得出旅游行业税负较高的现实情况。在此基础上，通过对LT旅游企业案例分析，分析LT企业的财务状况，主要从偿债能力、盈利能力、现金流量三个指标开展研究，并分析LT旅游公司的税负情况。
第1章绪论
1.1研究背景与研究意义
1.1.1研究背景
随着国民经济的发展和人民生活水平的提高，我国人民的温饱问题得到解决，开始注重精神层面的需求，因此旅游成为人们重要的消遣方式。
在2019年以前，旅游消费在居民消费领域中占据着很大比重。据国家统计局数据显示，在整个2019年，旅游业总收入对当地GDP总值的年度综合经济贡献值为人民币10.94万亿元，占地区GDP贡献总量值的11.05%。旅游服务业直接安排就业岗位2825万人，旅游服务行业直接转移和安排间接吸纳就业总量7987万人，占到全国新增就业城镇总人口比重的近10.31%。如此庞大的行业规模和就业人数，彰显着旅游业在国民经济发展过程中的重要程度。
根据文化和旅游部数据，尽管2020年以来新冠疫情对我国旅游市场造成了一定冲击，但是旅行社数量依旧从2019年的不到3.9万家，持续增长至2021年的4.24万家，较2020年增长4.3%。2022到2023年这一数据增长到4.7万家。和旅行社数量不断增长不同，2019—2021年中国旅行社从业人员数量不断下降，从2019年的41.59万人下降至2021年的27.88万人，2021年较2020年下降13.55%，2022年到2023年这一数据下降到24.3万人。
1.2国内外文献综述
1.2.1国外研究现状
在经济水平不断提升的背景下，税收筹划逐渐演变成为纳税人资产管理或企业运营管理的关键环节，特别是在近几十年间，其在全球众多国家的增长尤为突出。Scholes与Wlofson等学者在1992年提出了高效的税收筹划理论。在其著作《税收与企业策略》中，他们对税收如何影响企业的投资与资金筹措策略进行了全面探讨。他们指出，传统税收筹划理论中追求税负最低的观点往往忽视交易成本的存在，而一个有效的税务规划方案应当综合考量交易相关各方、税收及非税收成本对企业决策的全方位影响。
有研究者从公司立场出发，探讨了税收筹划对企业理财决策的影响，例如JohnDoyle在1999年的研究《企业所得税收策略的效果：探讨税收激励的作用》中提到：当企业所有者将经营者的奖金与税后收益挂钩时，这将激励经营者实施税收筹划，进而减少企业所需承担的实际税负。同时，也有部分学者关注到了企业税务规划对政府宏观调控政策所产生的效果。
在理论获得发展的同时，税收筹划在各国的实践也在不断丰富。Desai（2003）研究了跨国公司的国际税收筹划行为，并探讨了它们与公司业绩之间的关系。Blouin（2009）探讨了在有净营业亏损的情况下，企业如何通过税收筹划来进行盈余管理。Christopher S A,Armstrong（2012）研究了税收筹划的激励措施，指出高管薪酬因素对企业税收筹划效果具有重要影响。从机制上分析了税收筹划的因素。Donohoe,Michael（2014）回顾了企业税务筹划的发展历程，从最初的防范税收风险演变为以提升企业利润为目的活动。MarkBradshaw,Guanmin Liao（2019）对比了我国国有企业和民营企业在税收筹划绩效，显示国有企业避税水平低于民营企业。该研究显示民营企业的税收筹划动力较强，是税收政策制定的重点对象。
第2章税收筹划概念界定和理论基础
2.1税收筹划的概念
税收筹划（Tax Planning）是指纳税人在法律允许的范围内，通过对经营活动、投资活动、财务活动等经济行为的合理安排和优化设计，利用税收法规中的优惠政策、减免条款及合法避税手段，以降低税负、实现税后利润最大化为目标的一种合法行为。税收筹划的核心在于合法性与前瞻性，强调在遵守税法规定的前提下，通过合理的规划和调整，实现税务成本的最小化。税收筹划包含以下原则：一、合法性原则。
税收筹划必须在法律允许的范围内进行，不得违反税法的相关规定。筹划方案应基于现行税收法律法规，避免采用偷税、漏税等非法手段。二、事前筹划原则。税收筹划应具有前瞻性，在经济活动发生之前进行规划和设计，而不是在事后进行补救。事前的合理安排可以更好地优化税务成本。三、经济性原则。税收筹划应以降低税负、提高经济效益为目标，但需综合考虑筹划成本与收益。筹划方案应确保其带来的税务节约大于实施成本。四、整体性原则。税收筹划应从企业整体战略出发，综合考虑企业各个经营环节的税负情况，避免单一税种的优化导致整体税负增加或经营效率下降。五、风险可控原则。税收筹划应充分考虑潜在的税务风险，确保筹划方案的合法性和可操作性。企业需关注税收政策的变化，及时调整筹划方案以规避风险。六、可持续性原则。税收筹划应具有长期性和可持续性，避免因短期利益而影响企业的长期发展。筹划方案应适应企业经营战略的变化，确保其长期有效。
2.2税收调控理论
税收调控是国家运用税收手段，直接调节纳税人的收入和支出，间接影响纳税人的社会经济行为，进而引起部分或整体社会经济活动的变化，最终实现国家在一定时期的调控目标。它是一种顺应经济发展的动态税收概念，是市场经济条件下国家调控经济的一个重要手段。1929年至1933年的世界经济大危机使人们深刻认识到市场机制的缺陷，单纯依靠市场的自我调节无法解决有效需求不足的问题。因此，人们开始寻求国家干预经济的方式，税收调控理论应运而生。税收调控理论的客观基础是弥补市场失灵（或市场缺陷）。市场失灵包括效率缺陷和分配缺陷两个方面。效率缺陷表现为市场无法有效配置资源，导致资源浪费和效率低下；分配缺陷则是指因要素禀赋差异或个人偏好差异导致的收入分配不公。
20世纪30年代初，凯恩斯理论以政府干预经济为核心内容，强调“看得见的手”在调节经济中的作用。税收调控作为政府干预经济的重要手段之一，得到了广泛的重视和应用。20世纪80年代以来，西方各国普遍掀起了税制改革浪潮，其改革的宗旨是减少税收对经济资源配置和对市场经济运行机制的干扰，使税收尽量保持中性。然而，税收中性并不否定税收调控功能，而是强调在宏观经济政策上和市场失灵时，税收调节政策仍然具有重要作用。
随着我国改革开放的推进，税收理论研究开始强化税收的经济调控功能。特别是“两步利改税”和全面重建工商税制的实施，标志着税收调控功能在中国经济体制改革中的重要地位。税收理论研究进一步突出税收的公平和效率，全面完善税收的财政、经济和社会发展功能。1994年的税制改革是一次根本性的税制改革，形成了与社会主义市场经济体制基本适应的税制框架。税收调控理论在中国经济发展中的作用日益凸显。政府通过调整税收政策，促进经济结构调整和转型升级，实现经济稳定增长。同时，税收调控在调节收入分配、促进社会公平方面也发挥了重要作用。
第3章 旅游企业概况及税收筹划现状 ..................... 17
3.1 旅游企业简况 ............................ 17
3.1.1 旅游企业的特点 ........................ 17
3.1.2 旅游企业发展概述及面临的挑战 ....................... 18
第4章 LT旅游公司税收筹划方案设计 ............................ 36
4.1 LT公司的基本情况 .............................. 36
4.1.1 LT公司简介及典型性 .................................. 36
4.1.2 LT公司财务状况分析 ........................... 36
第5章 旅游企业税收筹划保障措施 ..................... 52
5.1提高领导层认知高度 .......................... 52
5.2 熟悉并有效利用相关税收政策 ................... 52
5.3 设置专门机构或岗位 ........................... 53
第5章旅游企业税收筹划保障措施
5.1提高领导层认知高度
在旅游企业税收筹划的保障措施中，提高领导层的认知高度是至关重要的。领导层的认知不仅关系到税收筹划的决策方向，还直接影响到企业的税务合规性和经济效益。
提高领导层认知高度，首先要加强税收政策学习，邀请税务专家或专业机构为领导层提供税收政策培训，讲解最新的税收法规、优惠政策以及税收筹划的方法和技巧，通过案例分析，帮助领导层理解税收政策在实际操作中的应用，提高其对税收筹划的重视程度。鼓励领导层利用业余时间自主学习税收知识，关注国家税务总局等官方渠道发布的税收政策信息，推荐权威的税收书籍、期刊和在线课程，帮助领导层拓宽知识面，提高专业素养。
其次要强化税务筹划意识，向领导层强调税务筹划的合规性，明确税务筹划与偷税漏税的本质区别，树立合法合规的税务筹划理念，强调税务筹划是企业财务管理的重要组成部分，对于降低税负、提高经济效益具有重要意义。收集行业内成功的税收筹划案例，向领导层展示税收筹划的实际效果和潜在价值，通过案例分析，帮助领导层理解税收筹划的重要性和必要性，激发其参与税收筹划的积极性和主动性。
最后，提升领导层决策能力，邀请领导层参与税收筹划的决策过程，使其了解税收筹划的各个环节和潜在风险，通过参与决策，提高领导层对税收筹划的重视程度和决策能力。引导领导层从企业的整体利益出发，考虑税收筹划的可行性和长远影响，强调税收筹划与企业战略、
