MH 集团珠海公司于 2017 年的生产销售总额约为人民币 25736.74 万元，通过出口及内销进行。于 2017 年，MH 集团珠海公司的出口销售全售予境外关联公司香港 MH公司。至于境内销售，大部分销售予境内关联公司上海 MH 公司，只有少量的销售向境内第三方客户进行（占总销售约 2.6%）。
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第三章 案例分析........................... 35
3.1 MH 集团珠海公司基于转让定价税务筹划方案的思路分析 ......................... 35
3.1.1 MH 集团珠海公司筹划前转让定价症结分析 ...................................... 35
3.1.2 MH 集团珠海公司基于转让定价税务筹划方案的思路分析 .............. 35
第四章 案例启示........................................ 50
4.1 制造业跨国子公司基于转让定价税务筹划方案的关键点总结.................... 50
4.2 重视功能风险与价值链定位 ............................. 50
4.3 重视可比性分析与转让定价方法的选择 ............................ 51
第四章 案例启示
4.1 制造业跨国子公司基于转让定价税务筹划方案的关键点总结
MH 集团珠海公司作为集团的子公司，主要为集团生产五金配件。MH 集团珠海公司依靠关联公司的营销网络获得订单，生产的产品主要向境内外关联方销售。MH 集团珠海公司不拥有品牌，仅根据关联公司及最终客户的要求进行产品的生产制造。由此可见，MH 集团珠海公司是一个功能风险较为单一的生产企业、制造业公司。该公司基于转让定价的税务筹划方案需从有形资产购销入手，目标是降低税负，提高集团税后利润。
对于功能风险单一的制造业跨国子公司，基于转让定价税务筹划方案的目的一般是，在控制税务风险的前提下降低税收成本，提高集团总体的税后利润。目标公司关联业务往来中的功能风险和价值链定位明确后，基于转让定价的税务筹划的关键点如下：一是依据功能风险和价值链定位选择合理的转让定价方法，二是寻找可比公司、建立可比利润区间，根据可比利润区间确定转让价格的上下限，三是引入线性规划模型确定最优转让价格，四是关注基于转让定价的税务筹划方案后续管理工作。
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结论
转让定价是跨国集团关联交易经营活动中必不可少的步骤之一，也是跨国集团进行税务筹划的最常见方式。本文以 MH 集团珠海公司为例，基于其关联交易和经营情况，介绍 MH 集团珠海公司的功能风险定位、价值链定位和税务筹划方案，并对筹划方案的思路和关键点进行了详细、深入的分析，得出了以下结论：
一、MH 集团整体创造的价值中，MH 集团珠海公司对价值链的贡献相当于一般合约制造商，功能风险较为单一。现阶段，各国外跨国集团在我国设立的子公司以及我国居民企业在第三世界国家设立的子公司大多是制造业公司，所以该公司具有很强的代表性。制造业公司最常见的业务类型是有形产品购销，那么优秀的税务筹划必须基于此入手，选择合适的转让定价方法，利用权威数据库筛选可比公司，引入线性规划模型确定有形购销产品的最优转让价格。
二、预约定价安排对于跨国公司而言是一种变被动为主动、变未知为已知的行为。我国税务机关正在大力推进预约定价安排制度的建设完善，鼓励纳税人多多申请预约定价安排，以求利企利税。MH 集团珠海公司应在完成基于转让定价的税务筹划方案后，积极响应并申请预约定价安排，将风险前置，保证筹划方案的合理性与合法性。
三、基于转让定价的税务筹划应特别关注内外部环境。外部环境包括转让定价有关的国际协议与国内法律法规，行业宏观环境、可比公司的可比情况等等。内部环境包括内部股权结构、公司架构、关联交易成本与金额等等。对内外部环境的关注应该是一个动态且持续的关注，时刻关注其变化，并考量变化对筹划方案的影响程度，决定是否对筹划方案进行适时调整。
四、基于转让定价的税务筹划离不开公司的治理和构建良好的税企关系。转让定价水平的调整必然会调节各个子公司的利润水平，影响其在集团内的绩效排名，MH 集团必须治理、平衡好各个关联方的关系，调动各子公司的经营积极性。基于转让定价的税务筹划对于公司财务和税务人员的素质有较高要求，MH 集团珠海公司应招聘对于会计、税务、法律等方面素质均比较高的员工，并进行定期业务培训。税务机关在转让定价领域的自由裁量权较大，为避免因为税企双方对同一涉税问题有不同的理解，MH 集团珠海公司应积极主动与税务机关沟通，避免信息不对称。
参考文献（略）
