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LX会计师事务所审计风险管理探讨

日期:2024年05月26日 编辑:ad201107111759308692 作者:无忧论文网 点击次数:52
论文价格:150元/篇 论文编号:lw202405171420349425 论文字数:32533 所属栏目:审计风险论文
论文地区:中国 论文语种:中文 论文用途:硕士毕业论文 Master Thesis

本文是一篇审计风险论文,本文以LX会计师事务所为案例,进行了审计风险管理研究。通过剖析LX会计所的风险管理现状中存在的问题,提出相应的解决措施,为LX会计师事务所风险管理水平的提高提供参考借鉴。

第一章  绪

1.1 问题提出

当今的世界是一个技术飞速发展的时代,数字时代已经来临,各行各业都进入了信息化、数字化时代。财务共享、区块链、数学经济已经是发展的趋势所在。各类经济组织所处的技术环境已经发生了翻天覆地地变化,同时伴随着业务类型的复杂多样,各类业务处理也更为复杂多变。经济高速发展的同时必然产生海量的数据信息,而这些信息呈现的相关数据也就会更加的复杂难辨。

宏观层面国家政策支持企业走向资本市场,长远健康发展。走向资本市场是企业发展过程中质的飞跃,有着巨大的利益前景。因此企业为了达成目标,就存在舞弊的动机。会计师事务所是国民经济体系的重要参与者,是经济主体对外提供信息的鉴证者,也是资本市场的“看门人”。为了遏制企业的造假行为及保证对外公布数据的真实客观性,国家加大了信息鉴定者-会计师事务所的鉴证责任。

2020年3月实施的《中华人民共和国证券法》(以下简称新证券法),对于会计师事务所的发展影响较大的因素一是证券发行注册制的全面实施,二是提高证券服务机构未履行勤勉尽责义务的违法处罚幅度,由原来最高可处以业务收入五倍的罚款,提高到十倍,情节严重的,并处暂停或者禁止从事证券服务业务等。这些重大变化给资本市场的看门人-会计师事务所而言即是重大的利好因素,提供更多服务机会的同时,又压实并加重了中介机构的责任。注册制的推行和新《证券法》的贯彻实施,对进一步强化以信息披露为核心的监管理念、提升行业高质量审计服务能力提出了新的要求。这些都对行业职业标准、服务能力、服务质量以及行业监管提出了新的挑战。

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1.2 研究意义

1.2.1理论意义

2017年COSO委员会(全美反舞弊性财务报告委员会)颁布的《企业风险管理框架》,对企业的风险管理进行了重新的阐释,将风险管理从一个过程管理提升到一种文化、实践和能力。风险管理的理念要贯彻企业的各个层面,形成企业文化,执行力,付诸于实践。因此风险管理成为企业实现战略发展目标的必要管理手段,重中之重。风险管理贯彻于企业的全流程,自企业战略目标的设定开始直至战略目标的实现,整个流程都离不开风险管理。

会计师事务所通过风险管理理论的研究,可以规避和控制审计风险,实现战略目标。通过理论研究的深入,可以让审计人员更清楚审计风险管理模型,风险管理理念,进而提出更深化的风险管理理论,促进风险管理理论的发展。

1.2.2现实意义

自1980年会计师事务所恢复重建以来,会计师事务所伴随着经济发展也得了长足发展。截至2020年12月31日,全国有会计师事务所9800余家(含分所1200余家),其中,业务收入过亿元的有51家。中注协个人会员总数达28万余人,其中,执业会员11万余人,非执业会员17万余人。这个发展历程中经历了最初的挂靠制、脱钩改制到后来的合伙制,事务所规模也是越来越大,由几十人、几百人发展到现在的上万人。伴随中国经济的高速发展,事务所也是发展壮大起来。回顾国内会计师事务所的发展过程,也经历过无序,模仿,并渐渐走向正规的过程。在快速发展的过程中,必然会存在制度不完善、管理无法跟进等各种问题的出现。 

第二章  相关概念及理论基础

2.1相关概念

2.1.1风险

在国际组织ISO发布的《ISO Guide 73:2009 风险管理-术语》中对风险进行了定义。风险就是不确定性对目标产生的影响。具体解释为五点:一是影响是偏离预期的,可能是正面的,也可能是负面的。二是目标是多方位的,是不同层面的。三是通常用潜在的事件及导致的结果来区分风险。四是通常用事件发生的概率和后果的组合来表示风险。五是不确定性是指对事件的了解和后果的预判信息不全面或缺失。

这个风险的定义比较全面、简洁,清楚地表达了风险的三要素,目标、不确定性和两者之间的关系。

2.1.2审计风险

Karla和Audrey(2016)也在其著作审计《以风险导向法实施高质量审计》[28]明确审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为:“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”

1983年美国注册会计师协会(AICPA)提出审计风险模型,审计风险模型由三个要素组成,包括固有风险、控制风险和检查风险。固有风险和控制风险为被审计单位自身的风险,注册会计师无法控制,注册会计师只能通过实施审计程序将检查风险控制在可承受的范围之内。但是这个模型也存在不足,定性分析过多,注册会计师主要是基于信息真实的基础上发现错报,无法解决管理层蓄意造假的风险。

2003年国际审计和鉴证准则委员会(IAASB)对审计风险模型进行了重新阐述,审计风险包括重大错报风险和检查风险。重大错报风险包括财务报表层次和认定层次的错报风险。风险模型在形式上由三要素改为了两要素,但是实质上扩大了审计风险的内涵和外延,并且强调了风险导向理念。认定层次的风险包括固有风险和控制风险,报表层次审计风险引入了战略风险,报表层次的风险分析首先考虑企业的战略目标、经营环境等因素,先从宏观入手,分析根源性的风险影响因素。

2.2相关理论

在企业风险管理的研究中,有诸多理论研究可以采取利用,比如利益相关者理论、现代风险导向审计理论、契约理论和审计风险管理理论等。

2.2.1利益相关者理论

利益相关者理论是上个世纪由西方国家的专家学者提出,后来伴随经济的发展其影响也逐渐扩大。对于西方国家公司的治理模式的选择也产生的一定的影响,促进了公司管理方式的改变。一个企业的理想目标的实现,不仅是股东利润最大化,还必须考虑各方利益,比如社会利益,供应商的利益、经销商的利益、员工的利益、政府的利益等。利益相关者对企业目标的实现均有影响,并且向企业投入了资产并能够承担一定的风险,能够对企业形成一定的影响。

对于会计师事务所而言,审计报告的使用者包括委托方、被审计单位、政府监管部门、公众投资者、债权人等等诸多的利益相关者,因此业务执行过程不仅要考虑委托方的利益,更要考虑各方的利益,才能保证业务目标的实现。

2.2.2风险导向审计理论

风险导向审计理论是指注册会计师对被审计单位的审计主要是以审计风险模型为基础来进行,审计风险产生的源头主要是被审计单位提供的财务报告的错报风险。被审计单位的错报风险包括其经营风险和舞弊风险。注册会计师通过职业判断,评估被审计单位的风险大小,风险是否可控,是否可以通过追加审计程序的试降低剩余风险,从而将被审计单位的剩余风险降低到可接受的范围内。

会计师事务所通过各种手段识别风险因素,进行风险评估确定重大的风险因素,制定风险应对措施,获取审计证据。在业务执行过程中,注册会计师要始终保持风险导向的理念,贯彻整个业务过程,从而得出合理的审计结论,规避重大审计风险。

第三章 LX会计师事务所审计风险管理现状及存在问题分析 .......... 14

3.1 LX会计师事务所概况 ............................ 14

3.1.1 基本情况 ............................. 14

3.1.2 业务分布 .......................... 14

第四章 审计风险识别与评价体系的优化与应用 ....................... 24

4.1 优化风险识别,完善风险因素集 ............................ 24

4.1.1 完善业务承接前的风险因素集 ................... 24

4.1.2 完善业务执行中的风险因素集 ..................... 28

第五章 强化审计风险控制措施 .................... 40

5.1 强化总分所一体化管理........................... 40

5.2 强化审计业务各实施阶段控制措施 ................ 40 

第六章  建立审计风险管理保障措施

6.1企业文化保障,提高员工道德素养

企业文化把企业员工凝聚在一起,从精神本质上与企业的发展保持一致步伐,紧密团结在企业周围,对于企业的资源的有效利用起到了积极作用,从而不仅提高了员工的个人利益,也让企业的发展更有竞争力,是一种双赢的局面。

LX继承发扬中国会计泰斗潘序伦先生倡导的“信以立志、信以守身、信以处事、信以待人”的准则,注重职业道德、服务质量,立信于社会。LX人始终坚持客观、独立、公平的专业服务态度,以信为本,服务社会。始终遵守职业守则,坚持以信为本的企业文化可以让LX始终走在行业的前列,独立客观公正地为各方服务,在经济发展中做合格的专业服务机构。

现代科技发展迅速,经济环境复杂,交易类型难辨实质,这就要求项目合伙人在承接业务过程中,要始终坚守职业道德的原则,不因利益诱惑、短期利益等而影响了职业判断,损害公众利益。为保证以“信”为本的文化建设,须采取的系列措施如下:

一是项目合伙人的独立性调查。每半年进行一次独立性调查,调查股票账户开立情况、购买情况,是否影响独立性。要求每人必须填写独立性承诺。

二是项目承接前要求承接合伙人出具独立性承诺,事务所予以关联关系的排查,对于与客户存在关联关系、利益关系的,要求回避制度,交由其他合伙人跟进项目。

三是合伙人不得担任上市公司、公开挂牌交易公司的独立董事、财务顾问,避免影响承接业务的独立性。

四是项目合伙人轮换制度。严格执行交易所规定的轮换制度。连续审计满五年客户不再予以承接。

五是根据收费