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A房地产企业税务风险管理体系优化探讨

日期:2024年02月07日 编辑:ad201107111759308692 作者:无忧论文网 点击次数:27
论文价格:150元/篇 论文编号:lw202401311315359665 论文字数:28566 所属栏目:风险管理论文
论文地区:中国 论文语种:中文 论文用途:硕士毕业论文 Master Thesis

本文是一篇风险管理论文,本文以A房地产企业为例,对其税务风险管理体系展开了相应的研究。首先,本文梳理了国内外学者的相关研究文献,在借鉴前者研究观点的基础上,确定税务风险、税务风险管理的基本概念,以及论文研究中应用的主要理论;

第1章绪论

1.1研究背景与意义

1.1.1研究背景

自21世纪以来,房地产行业在国民经济增长中一直扮演着“主力军”的角色,为国家作出巨大的税收贡献,成为国家及地方财政收入的重要来源之一。据相关数据显示,2022年我国上市房地产企业纳税额均值为13.40亿元,同比下降约27.01%。但从税收负担率来看,房地产行业位列所有行业首位,税收负担率为37.2%。这也是各地政府重点扶持房地产行业的重要原因之一。因房地产行业在国民经济中的重要程度,国家进一步加强房地产企业税收监管力度,在发现税收风险疑点后,轻则督促整改,重则加入税务黑名单并处以罚款。在过去的1年里,税务局已经查处多起房地产涉税案件,罚款最高超过5000万元,并补缴税款和滞纳金。由此可见,国家对房地产企业未按政策规定足额缴纳税款的行为给予了严厉的打击。如果房地产企业因为政策理解不当或在侥幸心理下故意为之,被税务机关发现后将会面临巨额的罚款与滞纳金,对企业造成巨大的经济损失,同时对企业品牌造成不可逆转的损害,将限制企业的进一步发展[1]。因此,房地产企业必须要关注税务风险的相关问题,提高自身的税务风险管理能力,及时发现并规避潜在的税务风险,将税务风险发生的可能性降至最低,并做好纳税筹划,避免多缴纳或少缴纳税款的情况发生[2]。

A房地产企业是一家致力于房地产项目开发的企业,现已开发十余个项目。各项目分散在多个城市,加上项目开发的时间比较长,基本在3年以上,这必定会加剧A房地产企业税务风险管理的难度。但实践中发现,A房地产企业暂时还未构建完善的税务风险管理体系,潜在的税务风险较为明显,且近几年发生的税务风险对企业造成了较大的经济损失,不利于企业可持续发展。由此来看,A房地产企业在发展的同时必须要加强对税务风险管理的重视程度,构建完善的税务风险管理体系。

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1.2研究内容与方法

1.2.1研究内容

本文研究的主要内容如下:

第一章:绪论。介绍论文研究背景、研究意义、研究方法、研究内容以及研究思路。

第二章:理论基础与文献综述。确定论文研究的核心概念,介绍了论文应用的主要理论基础,并梳理了国内外学者关于税务风险、税务风险管理及房地产企业税务风险管理方面的研究文献。

第三章:A房地产企业税务风险管理体系的现状。介绍了A房地产企业的基本情况与涉税情况,从土地取得阶段、项目施工阶段、销售阶段及清算阶段,分析了A房地产企业的主要税务风险,并在走访调查基础上介绍了A房地产企业现行的税务风险管理体系。

第四章:A房地产企业税务风险管理体系的问题及成因。使用访谈法,调查了A房地产企业税务风险管理体系存在的主要问题,并对问题产生的原因进行剖析。

第五章:A房地产企业税务风险管理体系的优化。应用COSO内部控制理论,从税务风险控制环境、税务风险控制活动、税务风险评估等方面着手,提出了具体的优化方案。

第六章:A房地产企业税务风险管理体系优化的保障措施。从组织保障、人员保障、制度保障和信息化保障着手,为优化措施的实际开展保驾护航。

第七章:结论与展望。

第2章理论基础与文献综述

2.1核心概念

2.1.1税务风险

学者们关于税务风险概念的研究比较丰富,各学者持有不同的观点。部分学者认为税务风险是指没有充分利用好税收优惠等政策所对企业造成的各种非主观损失等[3]。在总结各学者研究成果的基础上,本文基于内部控制的视角,对税务风险的概念作出界定。税务风险主要是指,企业在开展经营活动过程中,各业务流程会涉及到不同税种,由于各种因素的影响,在其履行纳税义务时会出现与现行税收政策不符的情况,可能出现多缴纳税款或少缴纳税款的情形,加大税务成本,以此引发的一系列经济损失的风险。

2.1.2税务风险管理

在总结各学者研究观点、明确税务风险涵义的基础上,本文明确了税务风险管理的基本概念。企业税务风险管理主要是指,企业针对于有可能提高企业税务成本的不利因素,展开事前预防、事中控制及事后应对的过程,避免或降低对企业经济利益、形象、声誉等造成的损失[4]。税务风险的存在体现出明显的客观性特点,它伴随企业各项经营活动的开展而出现。税务风险管理的根本目的,在于减少或消除税务风险的发生几率,以及税务风险发生后所造成的不良后果。

2.2理论基础

2.2.1内部控制理论

美国COSO委员会在1992年提出了《内部控制—整体框架》,指出了内部控制的五个要素[5]。具体包括以下几项:

(1)内部控制环境。企业在经营管理活动中,为实现既定的利润目标,就应创造良好的内部氛围,这也直接关系到内部控制工作开展的成效,能够帮助企业更好的规避风险。主要包括企业文化、人力资源、组织结构、管理制度等等。

(2)风险识别与评估。企业使用特定的模型或方法,识别出企业经营过程中潜在的风险,并对风险的发生几率、后果等作出评价,以此帮助企业采取针对性的措施,规避潜在的风险,或者降低风险带来的损害。

(3)控制活动。企业为实现内部确立的目标,采取和执行一系列方法、策略及手段,主要包括绩效管理、财务管理、会计信息系统等。

(4)信息与沟通。内部控制的开展需要及时、有效的信息加以支持,以此为管理决策的制定提供有效依据。这就要求企业做好内外部的信息沟通工作,具体包括沟通渠道、沟通机制等方面。

(5)监督。监督的关键在于对内部控制制度的执行情况作出检查和评价,并出具相应的报告,在分析报告基础上采取有效的改进与调整措施,确保内部控制各项制度能够得到有效的落实。

第3章A房地产企业税务风险管理体系的现状...........................12

3.1企业概况..............................12

3.1.1企业简介.....................................12

3.1.2企业经营情况....................................12

第4章A房地产企业税务风险管理体系存在的问题及其成因....................19

4.1对A房地产企业税务风险管理体系存在问题的调查.............................19

4.1.1调查目的与设计.....................................19

4.1.2调查对象与过程...................................20

第5章A房地产企业税务风险管理体系的优化方案......................29

5.1创造良好的税务风险控制环境..................................29

5.1.1提高员工税务风险管理意识...................................29

5.1.2健全税务风险内部控制机构.............................................29

第6章A房地产企业税务风险管理体系优化的保障措施

6.1组织保障

风险管理论文参考

新的税务风险管理体系中,增设了专门的税务管理部门。为确保新税务风险内部控制机构的有序运行,还应在确定A房地产企业税务部门岗位关系后,进一步明确企业税务部门各岗位的职责,有效的避免因职责交叉而出现推卸责任的问题。

(1)财务总监。起到监督税务经理的作用,审核与改进税务管理的内部控制系统,在管理层作出决策时,根据税务工作向其提供合理化的意见和建议。并不定期的抽查税务部门各项工作的开展情况,及时发现税务工作中的问题。

(2)税务经理。负责制定与税务有关的内部控制体系,对税务登记人员、纳税申报人员、发票管理人员、合同管理人员、税务风险控制人员开展常态化的监管与协调工作,确保税务部日常工作的有序进展。就重大涉税问题提出专业性的意见和方案。

(3)税务登记人员。负责办理与登记相关的开业、变更、报验和注销工作,按照内部制度的规定,保管好税收登记的文件,在记录时如果发现问题,及时的向上级进行汇报。

(4)纳税申报人员。负责掌握最新的税收政策,并精通各种税种的计算公式和依据,在对政策解读中发现问题时要及时与当地税务机关进行沟通和请教;按照规定在申报期间完成税种的申报填报工作,并及时交由税务机关。在工作过程中若发现问题,及时的向上级进行汇报。

(5)发票管理员。及时的领购发票,按照法律法规的相关规定开具发票,认真审核查验增值税发票是否完整、是否真实,确保进项税额能够正常抵扣等。在工作过程中若发现问题,及时的向上级进行汇报。

第7章结论与展望

7.1结论

房地产企业作为促进国民经济增长的主力军,其必须要主动肩负起社会责任,积极履行自身的纳税义务,在合法、合规、合理的基本原则上开展税收规划,帮助企业合规纳税的同时,为国家作出相应的税收贡献。但由于部分企业税务风险管理意识和能力不足,未构建有效的税务风险管理体系,存在多缴纳或少缴纳的情况,潜在税务风险较为明显,直接影响到企业的可持续发展。本研究以A房地产企业为主要研究对象,对其税务风险管理体系展开了相应的研究。经过研究后得出以下结论:

(1)由于疫情等因素的影响,A房地产企业近几年经营情况变动较大,2020年和2021年利润大幅下降,在2022年利润有所回升。由于行业的特殊性,企业涉及税种种类较多,潜在的税务风险尤为明显,主要体现在契税、增值税、土地增值税、企业所得税等税种计算上。为规避税务风险的发生,A房地产企业构建了相应的税务风险管理体系。但结合访谈和调查结果,发现A房地产企业税务风险管理体系存在有待解决的问题,体现在税务风