本文是一篇会计论文，本文围绕主题，以A公司非法吸收公众存款案件为例，探讨了非法吸收公众存款案件中司法会计鉴定的作用。把案例当做研究的对象，通过查看刑事卷宗，与办案人员交流。
第1章 绪论
1.1 研究背景及研究意义
1.1.1 研究背景
近年来，随着我国经济快速发展，人民生活逐渐富裕，群众手中的可支配收入呈线性增长，人民群众对理财高收益的需求与现行投资渠道回报有限的矛盾日益凸显，这就给不法分子兴风作浪地非法吸储给予了空间。非法吸收公众存款犯罪在当前经济形势下所占比重越来越高，对金融的管理秩序的侵犯也是愈来愈重。
非法吸收公众存款对金融秩序破坏力极大。造成的危害极大。
一是给社会造成大规模的经济损失。犯罪分子将非法吸收公众存款获得的资金往往被集资人先用于兑付前期承诺，为下一步扩大集资做好准备，其余部分基本被集资人随意进行挥霍，在最后追赃过程中也很难进行追回，造成很大的经济损失。许多投资人因为没有相关金融知识，往往被集资人的蝇头小利所吸引，自身警惕性便降低，进行不理智投资，往往犯罪者卯吃寅粮，资金链容易断裂。众多投资者因此失去唯一住房、多年积蓄，企业也因为集资款无法收回导致资金链断裂，然后濒临破产。
二是群体性事件高发。随着互联网发展的便利，原来非法吸储所受的地域性限制也被打破，非法吸储活动范围越来越广、涉及人群也越来越复杂、社会影响也比较恶劣，非法吸收公众存款活动体现跨地域、跨阶层的特点，一旦集资人的骗局被揭露将引发大规模群体信访事件，部分不理智投资者为追回自身仅存资产往往会采取极端手段，给当地政府维稳工作造成重要影响，近期发生的河南地区村镇银行跨地域吸收存款暴雷事件所产生的严重后果就给我们敲响了警钟。
三是扰乱了社会主义经济市场秩序，近年来爆出的非法吸储案件涉及金额越来越多，大量民间资金短时间内集中在犯罪分子手中，这些资金本来应该用于实体经济建设和正常融资需求，被非法吸收公众存款后将脱离政府金融机构的监管范围，大量坏账风险堆积，影响了国家正常的经济建设，影响了市场经济的发展。
1.2 国内外研究现状及分析
司法会计一词在英美法系国家称为法庭会计，是一种活动，为庭审诉讼提供证据支持和专家作证，以会计财务的知识为专业背景，所以也被学者称呼为法庭会计。李丽（2022）[3]指出司法会计鉴定是我国的法律学者翻译过来，由《会计核算和司法会计鉴定》一书传来。在20世纪20年代，我国曾经引进了苏联司法会计课程。当时国内有些高效为了契合司法部和财政部对司法会计教学的要求，着手开展了司法会计研究。检察机关内部的司法会计工作者在结合工作实践也开始了司法会计理论研究。现在国内已经有了较为成熟的研究成果。秦浩等（2022）[4]指出现阶段司法会计发展还存在三大困境：司法与法务会计之争、会计鉴定管理体制改革、高水平研究成果少。就国外研究成果来讲，因为语言的差异和国外司法制度的不同，这种运用会计技术来解决财务问题，其中该财务问题属于法律事项的，这种活动被称作法务会计，有些国家也叫法庭会计。此类会计主要目的是为庭审提供支持，也有些是反舞弊调查。本文对国内外研究成果进行了归纳总结，国内外研究学者对司法会计鉴定的研究主要从司法会计鉴定对象、司法会计鉴定方法、司法会计鉴定程序三个切入点入手。
1.2.1 司法会计鉴定对象相关研究
司法会计鉴定的对象是什么，这个问题跟随着案件不同而不同，也和委托鉴定人提出的要求有关。Bologna和Linduquit（1995）[5]提出，法庭会计是借用了会计的专业技术，向法庭提供证据，对没有解决的法律问题。李若山（2000）[6]专门在文章中提出：法务会计是一门技术，是一些专业人士对比较特定的人进行调查和审计，采取会计和审计的有关手段。郑聪达（2001）[7]鉴定一个诈骗案时，认为鉴定的目标有钱款去向、合同、欠债和净资产、钱款流向等。D.Larry Crumbley（2002）[8]提出法务会计是从宏观和微观两个方面来进行反欺诈调查。微观方面调查包括虚增开支，将公款用于他处；宏观方面调查主要是调查伪造报表。许为安（2006）[9]从经济活动是由会计来解释的，以两个方面作为鉴定对象，一个是会计活动，这个主要包括方法、程序和技术再到结果，另一个是经济活动，此活动包含了财务行为的内容和目标。张苏彤（2006）[10]认为司法会计对象应从两个方面分析，动态方面为财务信息流以会计资料为载体，静态方面为财务数据集合在会计资料中。赵如兰（2012）[11]分辨出了事实论、材料论以及活动论，她认为司法会计鉴定的载体是财务会计材料或者其他类似的材料，所以没有解决的法律事情中所包括的会计事实，是鉴定的对象。
第2章 概念界定及相关理论基础
2.1 概念界定与辨析
2.1.1 非法吸收公众存款罪定义
非法吸收公众存款罪的法律定义如下：是犯罪人破坏了国家对金融管理的条规，扰乱金融秩序，非法吸收公众存款的犯罪行为。2022年4月9日，最高人民检察院和公安部明确①，非法吸收公众存款或变相方式来吸收公众存款，扰乱金融秩序，涉嫌以下情形之一的，应当予以追诉：（1）非法或者变相非法吸收公众存款金额达到了一百万元以上；（2）非法或者变相非法吸收公众存款有一百五十以上人次的；（3）非法或者变相非法吸收公众存款，最后给受害人造成了经济损失，经济损失的直接数额在五十万以上的金额；（4）因非法集资受过刑罚或两年内因非法集资受到行政处罚或造成社会严重的影响后果，其非法或者变相非法吸收公众存款数额在五十万以上或给参与受害人造成二十五万元以上的直接经济损失。
最高人民法院规定了数额巨大或者有其他严重情节的标准②：（1）非法或者变相非法吸收公众存款金额达到了500万元；（2）非法或变相非法吸收公众存款达到500以上人次；（3）非法或者变相非法吸收公众存款，造成存款人有经济损失，经济损失的数额在250万元以上；（4）非法或者变相非法吸收公众存款造成恶劣的社会影响，总数额在250万元以上或者给受害人造成直接经济损失150万元以上。
.2 相关理论概述
2.2.1 新制度经济学理论
新制度经济学理论中最著名的制度理论，其认为制度决定了历史的进程，技术的创新确实赋予了经济的增长点，但是若仅仅依靠技术，人们没有制度变迁的冲动把技术创新成果巩固下来，那么无法达到人类社会长期的经济增长和社会发展。新制度经济学理论一直在强调：如何构建一个制度的框架和对制度创新是最终形成最大化利润和降低制度运行成本的关键一招。如在以往会计往往重点关注计量方法和程序等技术问题来判断利润的高低决定因素，希望以技术作为切入点提升会计信息的可靠性。但是仅仅依靠技术层次的跃迁是无法彻底解决会计信息质量这个问题，也需要从制度的革新作为切入点。新制度经济学就是从顶层的框架构造和思维的高度出发来给解决问题一个答案。
以此类比，司法会计鉴定的发展也同样面对相似的问题，如果要得到一个高质量的司法会计鉴定报告，不仅要从技术角度出发，也要出台合理的规章制度。新制度经济学认为降低交易成本是制度的基础功能，所以在思考建立司法会计鉴定体系时，也要从制度层面进行分析，一项好的制度能有效降低司法程序成本。
2.2.2 信息不对称理论
信息不对称理论指：市场信息公开有缺陷，交易双方获得的信息的速度和质量存在显著差距。但是市场经济中做出正确决策必须要有充分有效的信息，因信息不对称的存在，交易双方决策会受到显著影响，信息资源充足一方将获得更高利润。
在以非法吸收公众存款为例，非法吸储人与投资者可以看做交易的双方，非法吸储人掌握信息资源优势，不法分子便通过金融手段等各种机会诱骗投资人在不了解相关信息和风险情况下盲目投资，最后投资人受到损失，吸储行为也变成非法行为。吴进（2021）[50]指出信息不对称在注册会计师和司法机关间也存在，也就是司法机关提出要求比较笼统，会计师无法得到全面的鉴定资料。
第3章 司法会计鉴定在A公司非法吸收公众存款案运用 ............... 24
3.1 案情发生 ................................ 24
3.1.1 A公司企业背景介绍 ....................... 24
3.1.2 A公司犯罪过程 ..................... 24
第4章 司法会计鉴定中存在的问题思考 .......................... 48
4.1 鉴定准备阶段不足 .............................. 48
4.1.1 A公司会计账簿存在被“污染”可能 ......................... 48
4.1.2 设定的会计鉴定事项无法达到目的.................. 48
第5章 司法会计鉴定问题原因剖析 ....................... 53
5.1 会计证据不足导致推定营业收入 .......................... 53
5.2 会计师采取的鉴定方法存在局限性 ....................... 56
5.3 会计师选取的资产评估基准日不当 ....................... 56
第6章 完善我国司法会计鉴定的建议
6.1 建立全流程鉴定风险防控机制
6.1.1 会计师充分做好鉴前准备工作
因非法吸收公众存款案涉案人数众多，陆续前来报案人员极大影响会计师进行鉴定的进度。所以会计师应当在鉴定准备前，充分和司法机关进行沟通，首先让司法机关运用融媒体等多种平台发布登记信息，让受害人及时登记。其次会计师应当对公司的内部投资人资料、银行账户流水、会议记录、股东名册等进行初步分析，主动发现可能潜在的受害人，并将信息推送给司法机关，以团队合作，各司其职，高效地完成鉴前准备工作
