本文是一篇审计论文，本文通过对A县审计局政策落实跟踪审计的转型动因、存在的问题和改进措施进行了系统分析，总结了提高审计工作效能和规范审计工作的有效路径。研究表明，提升审计人员素质、创新审计方法和完善法律法规是提高政策落实跟踪审计效果的关键。
第一章绪论
第一节研究背景与研究意义
一、研究背景
随着国家政策的不断推出，审计机关在政策落实跟踪中发挥着日益重要的作用。自1983年审计署成立以来，我国逐步建立了层级分明的地方审计机构，形成了完整的审计监督体系。国家对于审计工作的重视不断增强，多项政策文件如《国务院关于加强审计工作的意见》明确指出，审计在重大政策措施落实中的监督作用至关重要。近年来，尤其是在扶贫和乡村振兴等政策实施方面，审计机关通过专项审计，揭示了资金使用效率和财政政策执行中的诸多问题，极大地推动了政策的有效落实。政策跟踪审计的开展，不仅有助于提升政府治理能力，也能够确保公共资源的高效配置，避免资金的浪费和腐败现象的发生。然而，如果不进行政策落实跟踪审计，可能会导致多种不良后果。缺乏有效的审计监督可能导致政策措施的执行不力，资源配置效率低下，甚至滋生腐败行为。因此，各地基层审计机关在政策执行跟踪审计中不断创新工作方法，强调审计目标和范围的明确性，努力扩大政策执行跟踪审计的覆盖面。这些努力为政策的科学性和合理性提供了保障，同时也为今后的审计实践积累了宝贵的经验。研究政策落实跟踪审计的重要性和必要性，不仅有助于深化对审计职能的认识，还能为完善我国审计制度提供重要参考。
正如习近平总书记指出，审计机关要坚持以新时代中国特色社会主义思想为指导，深化审计制度改革，要加强对全国审计工作的领导，强化上级审计机关对下级审计机关的领导，加快形成审计工作全国一盘棋。审计署也强调要加强对政策落实跟踪审计工作的指导和监督，调动内部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力。然而，基层审计机关的政策落实跟踪审计也面临很多问题。首先，基层审计机关在数据收集阶段可能遇到由于审计人员能力不足，审计舞弊等情况导致的审计数据不准确或审计结果失真风险。其次，在政策执行过程中，基层审计局与相关部门信息共享不畅或信息不一致可能带来的审计障碍。最后，基层审计机关政策跟踪审计缺乏一个标准规范。政策落实跟踪审计作为一种较新的的审计方式，什么时候跟踪，跟踪的方式是什么，谁来进行跟踪，还没有一个准则。
第二节文献综述
一、关于政策落实跟踪审计涵义研究
国内学术界关于政策落实跟踪审计的研究还是相对丰富的，秦荣生（2010）提出审计职能的定义和概述主要聚焦于三个核心方面：即经济监督、经济评价和经济鉴证。系统化阐述审计领域的专业知识，将审计职能明确定位为对经济活动的监督和评估。根据2010年修订的《中华人民共和国审计法实施条例》规定，审计机关应依据相关法律法规和政策，对被审计单位的财政、财务收支情况进行审查和评估，并对违反规定的行为依法处理。因此，目前审计机关的职能主要集中在经济监督领域。随着对审计职能研究的不断深入，部分学者提出了审计具有“免疫系统”功能的观点。刘家义审计长在2009年强调，审计要树立科学审计理念，充分发挥其“免疫系统”功能，将监督重点从事后和事中审计逐步向事前审计转移。这种功能在传统的审计监督职能基础上，增强了审计的预防作用。时现等（2018）提出，审计的“免疫系统”功能应针对“屡审屡犯”问题，通过查错纠弊，在发挥原有经济监督、评价和鉴证职能的基础上，进一步扩展其防护、清除和修复的作用。蒋冬学（2014）认为，审计还具备预防和建设性功能。通过评估国家政治经济发展的风险隐患，审计不仅可以预防腐败，还能及时发现和处理违规行为。审计的建设性功能体现在其在改革进程中解决政治经济和民生建设问题的能力。李成艾等（2022）则提出，审计机关应聚焦创新驱动政策，进行跟踪审计，以确保政策及时落实，并纠正执行偏差，促进政策完善，保障创新驱动发展。此外，部分专家也探讨了审计职能的进一步优化。王诗韵、孙江梅（2015）指出，当前我国的国家审计模式建立时间尚短，审计职能仍存在不完善之处。文章基于国内经济转型的背景，深入探讨了国家审计职能如何优化以适应未来经济发展的需求，并提出了相关建议。汪柏平等（2020）提到，作为政府组成部分的审计机关，有责任关注党委和政府重大政策的执行情况，跟踪审计政策落实情况是其履行职责的客观需求。该文结合民营经济审计调查项目，对政策落实跟踪审计的特征、挑战和实现路径进行了分析。
第二章概念界定与理论基础
第一节概念界定
一、基层审计机关
基层审计机关是指地方政府层面负责承担审计职责的机构。根据《中华人民共和国审计法》的定义，基层审计机关是指县级及县级以上人民政府组织的、掌握行使审计职权的机构。
基层审计机关由地方政府设立，并独立行使审计职权，对所辖区域内的事业单位、行政单位、社会团体、企事业单位以及其他经济组织进行审计监督。基层审计机关的设立和管理由各级人民政府负责。在县级及县级以上的地方政府中设有专门的审计机构，例如县审计局、市审计局、省审计厅等。这些基层审计机关通过开展审计活动，监督和评估地方政府单位和公共部门的财务管理、经济责任制的执行情况，确保行政单位和事业单位使用公共资源的合法性、合规性和效益性。
基层审计机关的概念界定可以总结为：地方政府层级设立、独立行使审计职权的机构，负责对所辖区域内的单位进行审计监督和评估，确保公共资源的合理使用和效果。
二、政策落实跟踪审计
我国政策落实跟踪审计是国家审计体系中的一种重要形式，主要针对中央和地方各级政府出台的重大政策、改革措施和宏观调控部署的执行过程进行监督、检查和评价。这类审计不仅限于财政资金的审计，还涵盖了政策执行效果的全过程，特别是对资金使用、资源配置、政策实施进展等方面进行审查。其目的在于确保国家重大政策措施在各级政府的执行过程中不偏离既定目标，防止出现资金浪费、进度滞后、执行不到位等现象。通过政策落实跟踪审计，审计机关能够及时发现政策执行中的问题，揭示实施过程中存在的体制机制障碍和操作层面的不足，为政策改进和优化提供重要参考。这种审计方式强调实效性和及时性，审计人员通过现场监督、数据分析、跨部门协作等手段，对政策执行的各个环节进行跟踪和评估，确保政策目标能够如期实现。同时，审计机关也会向相关部门和单位提出改进建议，促进政策落实的持续优化，提高政府执行力和公共资源的使用效率。
第二节理论基础
一、政策治理理论
政策治理理论的研究源于公共管理、政策研究和政治学等领域的学者和研究机构的共同探索和实践。在这个领域中，一些重要的学者和研究机构如美国哈佛大学的斯蒂芬·科尔洛克、丹尼尔·塞尔宾，美国普林斯顿大学的弗兰克·费舍尔，英国牛津大学的海德琳·斯通，以及世界银行、联合国开发计划署等都做出了重要的贡献。这些学者和研究机构通过理论研究和实践探索，提出了政策治理的概念、原则和方法论，为政策制定、执行和评估提供了新的思路和工具。他们的研究成果为政策治理理论的形成和完善做出了积极的贡献。
政策治理理论作为政策落实跟踪审计的理论基础，可以提供更具体和系统的指导。具体来说，政策治理理论包括以下几个方面的内容。
第一，政策设计与制定。政策治理理论强调政策过程中的多元参与和协商，关注政策制定的合法性、公正性和可持续性。在政策落实跟踪审计中，可以通过评估政策设计和制定的过程，分析政策制定者是否充分听取了各方的声音，是否充分考虑了各方利益，以及政策的设计是否符合实际情况和可行性。第二，政策执行与实施。政策治理理论关注政策执行的过程与机制，包括政府、市场、社会组织和公民参与等多种主体的作用与互动。在政策落实跟踪审计中，可以评估政府是否严格按照政策文件和规定执行政策，是否做到了政策的全面覆盖和平等执行，以及各相关主体是否履行了对应的职责和义务。第三，政策监督与评估。政策治理理论强调政策执行过程中的监督和评估，以确保政策的效果和成效。在政策落实跟踪审计中，可以通过监测政策执行的结果和效果，评估政策是否达到了既定的目标和预期效果，以及是否存在执行偏差和失灵问题。第四，政策学习与改进。政策治理理论主张政策制定和执行过程中的学习和反馈，通过不断的调整和改进提升政策的效果和影响力。在政策落实跟踪审计中，可以通过评估政策执行的学习和改进机制，分析政策制定者是否能够从落实情况中吸取经验教训，更新政策设计和执行方式，以提高政策的可持续发展性。
第三章A县审计局政策落实跟踪审计分析....................16
第一节政策落实跟踪审计简介....................16
一、政策落实跟踪审计发展状况.................16
二、政策落实跟踪审计特点......................18
第四章A县审计局政策落实跟踪审计存在的问题.............31
第一节基层审计人员任务重，对政策把握不深........................31
一、审计人员人力资源不足........................31
二、审计人员素质能力不足.....................31
第五章完善基层审计机关政策落实跟踪审计的措施...........38
第一节提升基层审计人员有关政策评价能力..........................38
一、提高审计人员人力资源......................................38
二、提高审计人员素质能力........................39
第五章完善基层审计机关政策落实跟踪审计的措施
第一节提升基层审计人员有关政策评价能力
一、提高审计人员人力资源
为了确保政策落实跟踪审计工作顺利进行，增加审
