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H医药商业企业税务风险防范探讨

日期:2024年06月16日 编辑:ad201107111759308692 作者:无忧论文网 点击次数:89
论文价格:150元/篇 论文编号:lw202406022107597839 论文字数:35266 所属栏目:税务会计论文
论文地区:中国 论文语种:中文 论文用途:硕士毕业论文 Master Thesis

本文是一篇税务会计论文,笔者利用风险矩阵工具,根据“风险发生概率”和“风险影响程度”两个维度作为评估指标,确定风险的等级并绘制出H企业风险矩阵图,根据风险评估结果,提出适合企业自身的风险防控对策,包括优化企业税务风险管理环境、构建税务风险管理环境及完善税务风险内控建设去规避或降低风险。

第一章  绪论

1.1 研究背景与意义

1.1.1 研究背景

医药商业行业与我国国民健康、国计民生息息相关。随着经济的快速发展,医药行业一直保持着良好的发展态势,尤其是处于新冠疫情后的国民经济恢复期,我国医药商业领域竞争日趋激烈,经营活动和涉税业务范围不断扩大,医药商业企业是联通上游医药生产制造企业和下游的终端市场的重要纽带,对维持医药市场的稳定健康发展具有重要意义,在国计民生中占据着重要地位。

但随着我国税制改革举措的逐步落实,对医药企业的税务监管愈发严格,尤其是“智慧税务”时代来临,税务机关在税收征管体制改革过程中越来越注重大数据分析和现代化技术手段的运用,税务部门对税务风险管理的监管力度逐渐增大,旨在引导企业合规经营,预防控制税务风险。截至2022年H企业门店数量已达10,045家,并且覆盖16个省份,因此对于规模较大、跨区域经营的医药商业企业面临的税务合规风险较高,特别是“两票制”出台之后,简化了药品流通环节,严厉打击过票行为,医药商业企业面临的税务风险更为复杂,企业应当积极应对税务风险的新挑战,密切关注自身财务、税务管理问题,完善内部控制风险建设。本文旨在研究医药商业企业的税务风险管理,通过及时发现潜在税务风险并快速做出风险防控措施,最大化降低企业的税务风险。

1.2 文献综述

国内外学者对企业税务风险管理已做大量的研究,且取得了先进的研究成果。本文主要是分为税务风险概念、税务风险成因、税务风险识别与评估以及税务风险防范等方面对国内外文献进行汇总概括。

1.2.1 国外研究现状

(1)税务风险概念

美国相关委员会在1992年推行的《内部控制整合框架》,由此企业内部控制理论的研究正式展开,同时也包括针对税务风险的研究。Michael Carmody(2003)指出企业税务风险因受不同程度的内外部因素影响,导致企业的税务风险水平通常很难准确界定[1]。Monika Walicka(2014)指出税务风险是企业在税务处理问题上存在的不确定性,包括是否正确计算税款、符合税收成本以及是否遵守相关税法规定等[2]。Kerim Peren Arin(2003)提出税务风险是一种综合性风险,虽然属于财务风险的范畴,但同时又具有法律风险的一些特征,因此应兼顾二者正确看待税务风险[3]。

(2)税务风险成因

关于税务风险的形成原因,国外学者的研究倾向于企业申报环节出现问题,有主观错误也有客观原因所致。Abernathy等(2019)研究指出税务风险存在主要跟企业纳税申报错误、征纳双方沟通不畅、企业办税人员专业能力低下及过度追求高利润遭受税务稽查等有关[4]。Guenther等(2017)指出税务风险是侵占税务利益导致费用溢价等一系列风险[5]。Hutchens Rego(2015)认为税收风险是指过多缴纳税款造成税收利益流失或因未按规定及时缴纳而遭受罚款[6]。

(3)税务风险防范

对税务风险防范的研究,国外研究集中在主张建立税务风险管理体系进行有效防范和控制。Spengel C,Matenaer S(2011)研究发现税务风险管理体系的建立需要贯穿税务风险的识别、测量、判断和处置系统,完成科学分析企业税务风险的步骤,有助于加强企业税务风险的控制活动和提高税务处理水平[7]。

第二章  基本概念及相关理论

2.1 税务风险概念

企业税务风险包括两种形式,一种是由于纳税人未能正确遵守税法及相关税收优惠政策规定,导致企业多缴纳税款或提前缴纳税款,影响企业未来收益;另一种税务风险是指企业的税务专员在实际经济活动中违反税法规定,未及时足额缴纳税款和未按照相关政策调整税务处理内容,以致遭受税务机关处罚,从而增加税务负担和税收成本。因此,为了规避税务风险,企业要加强对税收法律法规的认识和了解,熟悉实际应用中的正确税务处理办法,尽量减少税务风险带来的损失。

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2.2 风险管理理论

风险即可能发生的损害导致的负面影响,具有不确定性。风险管理是企业为了达到预期目标,为应对各种不确定因素、降低风险的前提下同时衡量收益和成本并决定采取何种措施的过程,通常来讲,主要分为风险识别、风险评估与防范三方面,通过研究风险所处的环境和发生的规律,以寻求防范风险的措施,从而降低不确定风险对企业造成的隐患及损失,减轻潜在风险带来的严重后果,保持企业整体管理正常实施。

税收风险管理是在传统风险管理理论的基础上引申出来的,是风险管理理论在税收方面的具体运用,根据企业税务风险发生规律,拟采取防控税务风险的措施和手段,具体包括风险识别、风险评估、风险控制与应对等方式,税务风险管理需贯穿这些环节实施有效控制及降低风险损失,依据企业风险偏好和税务风险管理目标进行有效管理。与此同时,企业要根据自身涉税特点慎重选择防范措施,针对风险识别和评估的结果,在税法规定的准则内制定适用的应对策略,能规避的风险尽量选择规避,不能规避的就去降低风险带来的损失。但是企业对于采取的风险防范策略需要重点关注执行该方案是否能够完全规避风险以及会给企业带来什么影响。企业在进行税务风险管理期间,是不断优化和改进的过程,需要长期践行。需要特别注意的是:一要兼顾成本和效益,税务风险管理需要耗费一定的成本,理应先抓住重要的风险点进行解决,然后在条件允许的基础上,兼顾其他风险,遵循成本效益最大化原则,才能保证将税务风险控制到最低限度;二是税务风险管理是动态调整的机制,应该结合企业自身税务风险状况及时检测,时刻关注政策变化等导致的企业内外部环境变动引起的税务风险对税务风险管理的影响。“两票制”政策推出后,引起了医药商业企业内部财税处理和外部税务监管环境的变化,从而应该动态调整自身税务风险管理。企业构建税务风险管理体系可以参考现有美国COSO委员会推出的《企业风险管理框架》。

第三章 H企业税务风险管理现状 ............................ 15

3.1 H企业基本情况 ............................... 15

3.1.1 H企业简介 ..................................... 15

3.1.2 H企业组织情况 ............................... 15

第四章 H企业税务风险识别和评估研究 ........................ 21

4.1 税务风险管理目标和风险识别指标 .......................... 21

4.1.1 H企业税务风险管理目标 .......................... 21

4.1.2 H企业税务风险识别指标 ............................. 22

第五章 H企业税务风险防控对策 ...................... 37

5.1 优化企业税务风险管理环境 ......................... 37

5.1.1 树立正确税务风险防范意识 ........................ 37

5.1.2 建立健全税务风险管理制度 ......................... 37

第五章  H企业税务风险防控对策

5.1 优化企业税务风险管理环境

5.1.1 树立正确税务风险防范意识

伴随着我国税收政策的陆续出台,税务信息化建设也在持续完善,将激励企业重视税务风险防范,尽快将其纳入企业战略管理计划,而企业管理层和下属员工对税务风险防范的意识普遍不高,难以达到公司的风险管理要求,因此企业应积极营造税务风险防范的工作氛围,促使公司员工逐渐建立起防范税务风险的信念感,将观念意识层面的转变作为重点工作事项持续推进。

在增强全体员工防范税务风险意识的举措方面,企业管理层应起到领头羊的作用,率先引领下属员工转变对税务风险管理的认识,将税务风险管理具体落实到企业实际经营活动中。以此为导向,在日常工作中,不断丰富税务风险管理的内容和要求,逐渐将防范税务风险视为企业重要发展战略,并在持续推进过程中重新定位防范税务风险的战略目标,明确防范税务风险对于企业风险管理乃至公司治理的重要意义。企业可以考虑将降低税务风险与员工切身利益联系起来,建立长期有效的激励机制,增强管理层和员工的节税意识,并且定期对员工进行专业培训,提升员工税务工作的敏感性,重视防止企业税务风险发生的必要性,促进企业健康发展。

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第六章  研究结论及展望

6.1 研究结论

税务风险的防范问题始终是企业要想获得长期稳定发展不可避免的重点工作,并且由于税务风险的不确定性和税收环境政策的变化,税务风险防范的要求也更高,所以公司应当积极借鉴国内外更新变化的税务风险管理理论和COSO风险管理框架,结合自身经营情况,考虑企业的风险承受力,进而展开有针对性的税务风险防范工作,促进企业长远发展。

本文经过对H医药商业企业税务风险的分析,得出以下结论:

(1)H企业目前风险管理中对税务风险防范还不够重视,没有意识到税务风险防范对公司长期发展的重要性,因此关于税务风险工作并未贯穿完整的公司业务流程,主要表现为税务风险管理目标不明确、税务风险管理体系缺失以及缺乏完善的内控建设。

(2)通过构建税务风险识别和评估体系,从定量和定性的角度对H企业的税务风险点分析,发现H企业存在缺乏组织风险管理制度、销售环节特殊业务处理存在漏洞、税务风险防范意识有待提高、税前扣除及增值税发