本文是一篇审计论文，本文通过对A会计师事务所审计的Y企业年报审计案例展开研究，探讨了RPA技术在货币资金审计流程优化中的应用过程及效果分析。
第1章绪论
1.1研究背景与研究意义
1.1.1研究背景
在席卷全球的数字浪潮推动下，新一轮科技革命与产业变革不断深化发展，信息化技术已步入快速发展的新阶段。如何利用信息化技术工具提升生产效率，使其在生产领域最大化的发挥乘数效应已成为重要的研究课题。在财务审计领域，审计与信息化技术的联系也越来越密切。习近平总书记在2018年中央审计委员会会议中就提到了科技强审，提醒审计机关要加强审计信息化建设。2021年6月，中央审计委员会与审计署联合发布《“十四五”国家审计发展规划》，强调科技强审的重要性，要求审计机关加快审计信息化发展进程。2021年4月，中注协发布《注册会计师行业信息化建设规划（2021-2025年）》，提出“大型会计师事务所要综合运用大数据、人工智能等前沿信息技术，围绕数据采集、底稿编辑、风险评估等审计环节，打造全流程的智能审计作业平台及辅助工具，实现远程审计、大数据审计和智能审计”。数字化、信息化的爆发式发展蕴含着极大的价值，为各行各业的发展提供了新契机，顺应信息化发展潮流，将为我国经济和社会发展注入新的生机与活力。
RPA（机器人流程自动化）技术作为一种重要的数字化、信息化工具，能够有效地处理海量的重复性任务，替代传统的人工操作，在财务领域拥有巨大的应用前景和广阔发展空间。根据Cartner的最新研究表明，全球RPA软件市场的市场规模由2021年的23亿美元增长到28亿美元，平均增长率远超其他软件市场。中国RPA市场规模在2024年将达到81.8亿元，RPA正在发展成为通用自动化平台。当前，激烈的市场竞争使得各会计师事务所尽可能的压缩成本，承揽更多审计业务。而传统审计业务流程很大程度上依赖于审计人员的实践经验和业务能力，货币资金审计作为审计工作中的重要环节，其流程复杂繁琐、内容多样，很多审计程序的执行需要耗费审计人员大量的时间与精力。随着被审计企业数据量的持续增长以及审计全覆盖要求的提出，审计工作效率面临显著压力，进而对审计质量产生不利影响。RPA技术具有独特的优势可以与审计业务相结合，构筑起人机协同的审计模式，突破当前传统审计流程存在的效率瓶颈，提高审计工作的效率与质量，显著地降低审计风险。
1.2文献综述
1.2.1 RPA技术相关研究
RPA（Robot Process Automation）是一种新型的自动化技术，近年来被广泛应用于各个领域，已经成为了自动化领域的重要研究方向。
1.2.1.1 RPA的定义
RPA技术产生的时间较晚，但RPA并不是一门新兴技术，其技术内核最早可以追溯到早期的屏幕抓取工具、自动化测试等软件。它是管理领域和IT界在业务流程自动化（Business Process Automation，BPA）上演化而来的，当越来越多的企业意识到，将数据交给活动范围仅限于内网的软件机器人来处理更为安全时，作为BPA的最佳实践方式—RPA便应运而生。目前，尚不存在一个确切的、公认的RPA定义，不同研究学者对RPA有着不同的理解。例如，Carden L[1]（2017）将RPA定义为一种“虚拟人类”或“虚拟生产力”，它可以利用一组预先设计好的指令来模仿人类的手工操作，进而完成特定的业务活动。因此，作为一个“虚拟人”，它可以与人相互协作，从而提高工作的速度与准确性。姜红德[2]（2017）则认为RPA是一种计算机应用软件，它允许员工通过配置计算机指令来实现对已有应用软件的调度，从而实现操纵数据、触发响应等功能。这些学者将RPA视为一种应用，通过对计算机下达指令来执行任务。与这种观点不同的是，有不少学者将RPA看作一种潜在的解决方案或工具。孙瑜[3]（2019）在研究财务共享中心智能化转型的过程中，认为RPA一种基于固定代码来执行预设任务的自动化工具，它处理的数据必须是标准化、结构化的数据，且运行流程需符合一定的规则。李希峰[4]等（2019）则将RPA视为虚拟世界中的“工业机器人”， RPA作为软件技术参与到自动化流程处理当中。目前，较为全面详细的RPA定义可以参考程平[5]（2021）的定义：RPA是通过用户界面使用和理解企业已有的应用，根据预先设定的业务处理规则和操作行为，模拟、增强和拓展用户与计算机系统的交互过程，自动完成一系列特定工作流程和预期任务，有效实现人、业务和信息系统一体化集成的智能化软件。
第2章 概念界定与理论基础
2.1相关概念
2.1.1机器人流程自动化
机器人流程自动化，英文名Robotic Process Automation，英文简称为RPA。是一种运用软件机器人自动执行规则性、重复性、高频的业务流程的技术。RPA在业务流程中融入了人工智能与机器学习等先进技术，能够模拟人类操作，自动化处理重复性任务，进而提升工作效率和精确度。RPA技术广泛适用于多个行业领域，包括财务、人力资源管理、客户服务以及采购等。它能够显著减少对人工操作的依赖，从而增强生产效能并削减成本。同时，RPA的一大优势在于，它能够在不改变现有业务流程和系统架构的前提下实现这些优化。
从价值创造角度来看，RPA技术能够助力企业实现流程自动化，从而提升工作效率和精确度，并有效控制成本，这使其成为企业数字化转型的关键环节之一。本文主要运用这一理论来提出审计流程的优化策略，即通过引入RPA技术，对现有的审计工作模式进行改进。
2.1.2货币资金审计
2.1.2.1货币资金审计概念
货币资金审计是指对企业的货币资金余额及货币资金流水的真实性和完整性进行的审计，其内容根据货币资金的内容可以划分为现金审计、银行存款审计和其他货币资金审计。
在当前的审计实务中，货币资金审计遵循现代风险导向审计理论，从系统性和战略性的角度出发，对企业的货币资金审计进行真实性与完整性确认。审计人员在执行货币资金审计时，需要提前了解企业的整体经营状况以及货币资金相关的业务循环。同时，还需结合货币资金科目与其他财务科目的关联性进行全面分析，以确保审计结果的准确性。由于大多数企业业务活动依赖于货币资金的结算，货币资金成为企业资产的重要组成部分。因此，货币资金审计不仅是审计工作的关键环节，也是揭示财务舞弊的重要手段。
2.2理论基础
2.2.1风险导向审计理论
20世纪80年代-90年代，全球范围内频发的企业财务舞弊与审计失败事件，不仅严重冲击了市场经济秩序，更暴露出传统审计在风险应对层面存在巨大缺陷。这些问题倒逼审计理论进行革新，风险导向审计理论的转型迫在眉睫。2003年，国际会计准则委员会IASSB确定了新的审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险，标志着现代风险导向审计理论框架的正式确立。
现代风险导向审计理论作为一种新的审计理念，强调审计人员应建立战略观、系统观，在审计工作开展前对被审计企业实施全面的风险评估，精准聚焦重点领域和关键业务环节。2006年以来，我国推行了现代风险审计模型，引入“重大错报风险”概念，开始了我国的风险导向审计。
基于此，本文旨在利用RPA技术实现货币资金审计流程优化，在审计实务中贯穿人机协同的理念以更好的识别财务报表中的错报，分析其可能存在的风险，以此来实现有效的控制，从而降低审计风险，提高审计质量。
2.2.2生产效率理论
生产效率是指在固定资源投入的情况下，实际产出与理论最大产出之间的比例关系。它能够体现组织在实现最大产出、既定目标或最优营运服务方面的成效。同时，生产效率也是评估经济主体在产量、成本控制、收入获取及利润创造等方面表现的重要标准。作为衡量组织生产能力的关键指标，生产效率不仅揭示了其在达成特定目标方面的表现，还反映了其在成本节约、收入增加和利润提升方面的成效。
通过对生产效率指标的计算，审计人员可以精准定位管理的薄弱环节，为后续的优化提供决策依据。审计的效率和质量水平受制于多种要素的共同影响，包括审计人员的专业素质与个人能力、审计方法的适配性、审计工具的高效性以及被审计单位的配合意愿等。基于此，本文引入RPA技术优化会计师事务所货币资金审计流程，可以极大的提升传统审计的效率，推动审计实务由“劳动密集型”向“技术密集型”的转变，为审计价值创造提供了新路径。
第3章 A会计师事务所货币资金审计工作现状及问题分析 .............. 16
3.1 A会计师事务所概况 ............................. 16
3.2 A会计师事务所货币资金审计现状 ..................... 16
第4章 基于RPA技术的货币资金审计流程优化设计方案 ............... 32
4.1 RPA在货币资金审计中应用的可行性分析 ........................ 32
4.1.1 RPA的适用条件 ................... 32
4.1.2 RPA的开发应用可行性分析 .............. 33
第5章 RPA技术在货币资金审计流程优化中的应用分析 ............... 45
5.1 RPA在货币资金审计中的应用过程 ...................... 45
5.1.1 RPA在审计数据采集中的应用 ............................... 45
5.1.2 RPA在银行存款截止性测试中的应用 ......................... 49
第5章 RPA技术在货币资金审计流程优化中的应用分析
5.1 RPA在货币资金审计中的应用过程
尽管我国RPA技术研发起步较晚，但在企业数字化转型的战略驱动下，我国RPA厂商在2015年起便相继推出了
